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【漲知識】自然人代開勞務發(fā)票需要繳納的稅費
代開勞務發(fā)票需要繳納的稅費
一、增值稅
2023年自然人提供勞務增值稅征收率為3%減按1%。個人每次（日）銷售額500元以下的免征增值稅。
政策依據(jù)
根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。
根據(jù)《關于繼續(xù)執(zhí)行本市增值稅起征點有關規(guī)定的通知》（滬財發(fā)〔2021〕7號）規(guī)定，有關本市增值稅起征點的規(guī)定需繼續(xù)執(zhí)行，現(xiàn)將相關事項通知如下：銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。
二、城市維護建設稅
自然人代開勞務發(fā)票時城市維護建設稅以實際繳納的增值稅為計稅基礎，可以享受最高50%的減征。
政策依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）規(guī)定，城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
三、教育費附加、地方教育附加
自然人代開勞務發(fā)票涉及的教育費附加和地方教育附加也以實際繳納的增值稅為計稅基礎，月銷售額金額在10萬元以下免征，超過10萬元的可以和城市維護建設稅一起享受最高50%的減征。
政策依據(jù)
根據(jù)《國務院關于修改<征收教育費附加的暫行規(guī)定>的決定》（中華人民共和國國務院令第448號）規(guī)定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3％，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
根據(jù)《關于本市繼續(xù)征收地方教育附加的通知》（滬府規(guī)〔2020〕35號）規(guī)定，地方教育附加以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據(jù)，征收率為2%。
根據(jù)《關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）規(guī)定，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加。
四、個人所得稅
對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。
政策依據(jù)
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。
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