取得的租金收入和免租期部分的收入，如何繳納增值稅？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/12/09 15:05:01　　字體：大小

【問題】

租賃期限為2年，2022年11月為免租期，2022年12月1日至2024年11月30日為租賃期，已一次性收取2年租金230萬元，并在當(dāng)月開具了增值稅專用發(fā)票。那么，一次性取得的租金收入和免租期部分的收入，如何繳納增值稅？

【回答】

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。因此，企業(yè)出租房屋取得收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—租賃服務(wù)”繳納增值稅，一般納稅人適用稅率為9%。

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。因此，免租期不需要繳納增值稅。

因?yàn)楫?dāng)月已開具發(fā)票，根據(jù)規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，取得的2年租金230萬元全部應(yīng)在所屬期11月份申報(bào)繳納增值稅。

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