四問四答了解預(yù)付卡業(yè)務(wù)如何開票和納稅

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2022/12/09 17:48:26　　字體：大小

一、購買單用途卡，可以索取增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額嗎？

答：不可以哦。根據(jù)規(guī)定，在售卡階段，售卡方只能向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第三條規(guī)定：“單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

二、員工到店消費，可以要求商家開具發(fā)票嗎？

答：不可以哦。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，銷售方不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

政策依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第三條的規(guī)定：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

三、發(fā)給員工的單用途卡，相關(guān)支出可以稅前扣除嗎？

答：可以哦。收到售卡方開具的增值稅普通發(fā)票后，實際發(fā)生且符合企業(yè)職工福利費相關(guān)規(guī)定的可以按照職工福利費進行稅前扣除。

政策依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條：“《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。”

四、我們還余下一些單用途卡沒發(fā)放完畢，這些卡涉及的相關(guān)支出可以稅前扣除嗎？

答：不可以哦。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，未發(fā)放給員工的單用途卡暫不得稅前扣除，應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理。

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九條的規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用?！?/p>

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