在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)中，合同簽訂的目的在于明確交易各方的權(quán)利義務(wù)，保證交易順利完成。但在因多方面原因?qū)е潞贤瑹o(wú)法履行的情況下，為保證履約方權(quán)益不受損害，合同雙方往往在合同中約定補(bǔ)償金、違約金或賠償款等條款。

目前，越來(lái)越多的企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)開(kāi)始涉及補(bǔ)償金、違約金或賠償款收入。今天，網(wǎng)校就來(lái)跟大家分享一下有關(guān)違約金、賠償款的增值稅處理問(wèn)題！

1、購(gòu)銷(xiāo)已實(shí)現(xiàn)，銷(xiāo)售方收取的違約金和賠償金是否繳納增值稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

因此，如果應(yīng)稅行為已經(jīng)產(chǎn)生，則銷(xiāo)售方收取的違約金和賠償金屬于價(jià)外費(fèi)用。銷(xiāo)售一方收取的罰款、違約金應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。

2、購(gòu)銷(xiāo)最終未實(shí)現(xiàn)，銷(xiāo)售方收取的違約金和賠償金是否繳納增值稅？

此種情況下，由于就該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，尚未構(gòu)成增值稅應(yīng)稅行為，故不涉及增值稅稅務(wù)處理問(wèn)題。

“賠償金”列為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算征收增值稅，必須是在銷(xiāo)售收入確認(rèn)的同時(shí)以“價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取”的形式取得，才能作為依據(jù)計(jì)算征收增值稅；如果收入不能確認(rèn)，納稅義務(wù)沒(méi)有形成，此時(shí)，銷(xiāo)貨方向購(gòu)買(mǎi)方收取的賠償金就不屬于“價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取”，僅作為一種違約賠償，列為營(yíng)業(yè)外收入，無(wú)需繳納增值稅。

3、采購(gòu)方收到違約金的增值稅處理

銷(xiāo)售方違約而支付給采購(gòu)方的違約金和賠償金，由于不構(gòu)成增值稅的納稅義務(wù)，采購(gòu)方不需要給銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票，只開(kāi)收據(jù)給銷(xiāo)售即可；只要憑購(gòu)銷(xiāo)合同中的違約條款規(guī)定和收據(jù)，銷(xiāo)售方就可以企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

也就是說(shuō)，開(kāi)具發(fā)票的前提是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，而收貨方（付款方）得到的違約金并不是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，也不是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)外費(fèi)用，所以不需要開(kāi)具發(fā)票，也不需要計(jì)算繳納增值稅。

好啦，合同違約金、賠償金的增值稅處理，就給大家總結(jié)到這里，你學(xué)會(huì)了嗎？

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