違約金、賠償金是否屬于增值稅意義上的價(jià)外費(fèi)用？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/06/25 13:54:27　　字體：大小

【問題】

【答案】

具體要分情況處理。如果增值稅應(yīng)稅行為已經(jīng)發(fā)生，伴隨應(yīng)稅行為產(chǎn)生的罰款、違約金等屬于價(jià)外費(fèi)用，即先有“價(jià)”，才有“價(jià)外費(fèi)用”。

如果應(yīng)稅應(yīng)為沒有產(chǎn)生，則罰款、違約金不屬于價(jià)外費(fèi)用。

舉例：簽訂房租合同后，租戶提前退租，出租方收取違約金，該違約金構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用，繳納增值稅。

如果簽訂租賃合同，在租賃開始之前，租戶反悔解除合同，則沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，房東扣罰的違約金、定金等不作為價(jià)外費(fèi)用，不繳納增值稅。

關(guān)于增值稅“價(jià)外費(fèi)用”的范圍及對(duì)應(yīng)財(cái)稅處理（相關(guān)規(guī)定）

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用；

（三）同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

2、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十七條規(guī)定：

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。