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欠款利息如何繳納增值稅?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2021/06/03 18:05:13  字體:

【問題】

我公司因?yàn)轫?xiàng)目合同糾紛與建設(shè)方打官司,經(jīng)法院判決建設(shè)方賠償100萬元給我公司,其中工程款49萬元,利息51萬元。請(qǐng)問,利息51萬元該如何繳納增值稅?

【答案】

收取建設(shè)方的51萬元利息是在工程款之外的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)將這部分價(jià)外費(fèi)用列入增值稅應(yīng)稅收入,按應(yīng)稅銷售行為的適用稅率一并計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)

《增值稅暫行條例》:

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》:

第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):

(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的;

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

(三)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(四)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

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