比如：

               一家公司購置生產(chǎn)設(shè)備，若是取得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣增值稅。

      借：固定資產(chǎn)-設(shè)備 100萬元

            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬元

      貸：銀行存款   113萬元

      比如：

               一家一般納稅人公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付200元，繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，合計(jì)480元。

      借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 480元

            貸：銀行存款        480元

全額抵減的分錄：

      借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480元

            貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 480元

      參考1：

      財(cái)會[2016]22號文第二條賬務(wù)處理第（九）規(guī)定：企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

      參考2：

      《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）規(guī)定：

      自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

      比如：

               公司購置的生產(chǎn)設(shè)備從次月起按月折舊計(jì)入成本或者費(fèi)用，抵減了當(dāng)期利潤，從而抵了企業(yè)所得稅。

      借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 10萬元

               貸：累計(jì)折舊       10萬元

      參考1：

      《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

      參考2：

      根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定：

      第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

      比如：

                一家公司2019年第一節(jié)度購置生產(chǎn)設(shè)備，若是取得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣增值稅，同時(shí)由于不超過500萬元，允許季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)一次性稅前扣除，抵企業(yè)所得稅。

      借：固定資產(chǎn)-設(shè)備 100萬元

            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬元

      貸：銀行存款   113萬元

            假若第一季度利潤總額180萬元，則企業(yè)所得稅=（180萬元-100萬元）*25%=20萬元

      比如：

               一家企業(yè)屬于生產(chǎn)制造塑料制品的工廠，目前企業(yè)在2019年1月份購進(jìn)一套流水線生產(chǎn)設(shè)備不含稅買價(jià)1200萬元。2019年度預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元。

     （1）若是按照10年在折舊（不考慮凈殘值）

     每年折舊費(fèi)=1200萬元/10年=120萬元

     2019年度由于1月份購入從2月份開始折舊

     2019年全年11個(gè)月折舊=110萬元

     （2）若是按照6年在折舊（不考慮凈殘值）

     每年折舊費(fèi)=1200萬元/6年=200萬元

     2019年度由于1月份購入從2月份開始折舊

     2019年全年11個(gè)月折舊=183萬元

      總結(jié)：

      縮短折舊年限每年多折舊==183萬元-110萬元=73萬元

      節(jié)稅=73萬元*25%=18.25萬元

      參考1：

     《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 66 號 ）

      一、自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號)和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

      參考2：

      財(cái)稅（2014）75號規(guī)定：對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

      參考3：

      財(cái)稅（2015）106號規(guī)定：對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

      比如：

               一家公司購置生產(chǎn)設(shè)備專門用于環(huán)保，若是取得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣增值稅。

      借：固定資產(chǎn)-設(shè)備 100萬元

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬元

      貸：銀行存款   113萬元

      提醒：

      該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，也就是當(dāng)年可以抵減企業(yè)所得稅10萬元，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

      參考1：

     《企業(yè)所得稅法》第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

      參考2：

     《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第一百條　企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

      參考3：

      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，“購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免”優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)在“匯繳享受”，季度預(yù)繳時(shí)不得享受。

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