所得稅會計核算方法！小、中、大企業(yè)都適用~

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/22 17:53:22　　字體：大小

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對于企業(yè)來說每個階段都會運用不同的核算方法來適應(yīng)自身的發(fā)展和經(jīng)營規(guī)模的壯大。今天網(wǎng)校就給大家講講企業(yè)不同階段所運用的會計核算吧！

一、應(yīng)付稅款法（應(yīng)用：小企業(yè)）

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差異均在當期確認所得稅費用。 采用應(yīng)付稅款法核算時，需要設(shè)置兩個科目：“所得稅費用”科目，核算企業(yè)從本期損益中扣除的所得稅費用；“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目，核算企業(yè)應(yīng)交的所得稅。

季度預繳時：

借：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

年末匯算清繳：

借：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅（清繳補稅）

貸：銀行存款

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅（含預繳、清算）

若次年5月1日前調(diào)整所得稅金額，且上年已結(jié)賬，則涉及以前年度損益調(diào)整。

二、納稅影響會計法（應(yīng)用：大中型企業(yè)）

納稅影響會計法是指企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應(yīng)交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法。采用納稅影響會計法核算時，除了需要設(shè)置“所得稅費用”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目外，還需要設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，用于核算企業(yè)由于時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額和以后各期轉(zhuǎn)回的金額，以及采用債務(wù)法時，反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款金額。

預繳處理與應(yīng)付稅款法相同，年末匯算清繳：

借：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅（清繳補稅）

貸：銀行存款

借：所得稅（當年負擔）

遞延所得稅資產(chǎn)/負債（以后年度負擔）

貸：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅（含預繳、清算）

三、資產(chǎn)負債表債務(wù)法（應(yīng)用：上市公司）

資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。

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