勞務(wù)派遣如何開(kāi)具發(fā)票？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/22 18:05:24　　字體：大小

問(wèn)題：勞務(wù)派遣如何開(kāi)具發(fā)票？

回答：

勞務(wù)派遣也是施工企業(yè)用工的一種主要方式，作為密切的人工合作方之一勞務(wù)派遣公司，工程會(huì)計(jì)也要一定清楚對(duì)方開(kāi)具發(fā)票稅率和正確的開(kāi)票方法。

勞務(wù)派遣公司一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定：

a. 選擇一般計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，全額開(kāi)具6%的專票 ,下游企業(yè)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣；下游企業(yè)只需要普票，也可以開(kāi)具6%的普票

b. 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，開(kāi)具征收率為5%的專票計(jì)算繳納增值稅，下游企業(yè)就專票部分進(jìn)項(xiàng)抵扣，扣除部分開(kāi)具零稅率普票，即：專票+普票兩張票；

c .如果選擇差額納稅開(kāi)票功能，只能就差額后部分開(kāi)具一張5%的普票，差額部分在備注欄顯示。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) :

a.以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依不含稅銷售額的3%的征收率開(kāi)具普票

b.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，如果用工企業(yè)需要專票，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率開(kāi)具專票；差額部分，開(kāi)具零稅率的普票。應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%

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