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“甲供工程”簡易計稅,應(yīng)該如何正確的工程計價和審價?
問題：“甲供工程”簡易計稅,應(yīng)該如何正確的工程計價和審價?
回答：
當前，有些工程審計人員在選擇簡易計稅計征增值稅的“甲供工程”涉稅審計中存在嚴重的認識誤區(qū)：因施工企業(yè)給甲方開具3%的增值稅發(fā)票，就以“稅前工程造價×（1+3%）”作為終審工程價。
住建部再次下發(fā)通知，明確提出：政府和國有投資工程不得以審計機關(guān)的審計結(jié)論作為工程結(jié)算依據(jù)，建設(shè)單位不得以未完成決算審計為由，拒絕或拖延辦理工程結(jié)算和工程款支付。
根據(jù)稅法的規(guī)定，在“甲供材”的情況下，建筑企業(yè)可以依法選擇一般計稅方法計征增值稅(按照9%計征增值稅)，也可以選擇簡易計稅方法計征增值稅(按照3%計征增值稅)。當建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計征增值稅時，施工企業(yè)是不可以抵扣增值稅進項稅額的。
“選擇簡易計稅方法的建筑工程老項目（符合財稅【2016】36號文件規(guī)定的老項目標準）、甲供工 程業(yè)務(wù)、清包工工程業(yè)務(wù)”的工程計價參照營改增前的計價規(guī)則規(guī)定，但是城建稅、教育附加及地 方教育附加列為管理費用。
因此，“甲供工程”簡易計稅方法的工程計價規(guī)則是參照營改增前的計價規(guī)則，即建筑安裝工程稅前造價由各項組成費用包含可抵扣增值進項稅額營業(yè)稅下的工程計價或“甲供工程”簡易計稅方法的工程計價=（含增值稅的人工費+含增值稅的 材料費+含增值稅的施工機具使用費+含增值稅的企業(yè)管理費+含增值稅的規(guī)費+利潤）×（1+3%）”作為計價依據(jù)。因此，審計部門在工程審計中，絕對不能認為建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法向甲方開具3%的增值稅發(fā)票，就認為建筑企業(yè)出現(xiàn)漏繳增值稅的結(jié)論，而以“（不含增值稅的人工費+不含增值稅的材料費+不含增值稅的施工機具使用費+ 不含增值稅的企業(yè)管理費+不含增值稅的規(guī)費+利潤）×（1+3%）” 作為終審價，向施工企業(yè)支付工程款。正確的計價方法應(yīng)該以（含增值稅的人工費+含增值稅的材料費+含增值稅的施工機具使用費+含增值稅的企業(yè)管理費+含增值稅的規(guī)費+利潤）×(1+3%）”作為審計價給施工企業(yè)支付工程款。此問題非財務(wù)范疇,但是作為更高一級的財務(wù)管理人員,在參與總包合同審核時,要及時提出財務(wù)的專業(yè)意見和依據(jù),防止預(yù)算部門因政策的不熟悉而給企業(yè)造成不該有的損失,也體現(xiàn)了財務(wù)的工作價值和專業(yè)性。
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鄒老師：正保開放課堂特邀實戰(zhàn)專家，正保會計網(wǎng)?！豆こ虝嬋P賬務(wù)與稅務(wù)籌劃全面提升課》主講老師。15年以上工程財務(wù)從業(yè)經(jīng)驗，曾擔任2家公司財務(wù)顧問，負責(zé)3家工程公司財稅關(guān)系處理，歷任4家工程公司財務(wù)經(jīng)理崗位，多家大型國企、民企、事務(wù)所及財務(wù)咨詢管理公司內(nèi)訓(xùn)講師，實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，從業(yè)閱歷廣泛。現(xiàn)擔任某壹級園林綠化工程公司財務(wù)經(jīng)理，主要負責(zé)公司內(nèi)外賬處理、項目成本獨立核算、納稅申報、項目成本過程控制、財務(wù)管理、部門人員招聘、稅務(wù)籌劃、財稅關(guān)系處理、增值稅內(nèi)訓(xùn)、融資貸款、資產(chǎn)評估等工作，對工程行業(yè)財務(wù)管理具有深刻的財務(wù)功底及感悟，在實戰(zhàn)培訓(xùn)班中，以其頗具價值的實戰(zhàn)應(yīng)用和財務(wù)技巧講授受到學(xué)員的一致好評和信任！
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