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在目前“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”"大數(shù)據(jù)” 時代,降低企業(yè)經(jīng)營風險和稅務風險最有力的抓手就是稅務遵從,不存在任何僥幸心理,如何進行有效的管控呢?
一、如何規(guī)范擬定施工合同涉稅條款?
①合同造價條款
②政策參考
蘇建價[2016]154號江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設廳關于建筑業(yè)實施營改增后江蘇省建設工程計價依據(jù)調整的通知.......二、 按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 (財稅[2016]36號)營改增后,建設工程計價分為一般計稅方法和簡易計稅方法。除清包工工程、甲供工程、合同開工日期在2016年4月30日前的建設工程可采用簡易計稅方法外,其他一般納稅人提供建筑服務的建設工程,采用一般計稅方法。
二、分支機構簽訂合同的效力認定如何認定?
A、關于分支機構簽訂合同的效力認定需要分以下不同情況而定:
①如果分支機構簽訂合同是得到了企業(yè)的授權的,那分支機構簽訂合同的行為自然有效,其責任由企業(yè)承擔。
②如果該分支機構簽訂合同時沒有企業(yè)授權,但合同簽訂以后,企業(yè)法人予以追認的,也應當認定為合同有效。
③雖然分支機構沒有得到企業(yè)的授權, 但簽訂合同的相對方有理由相信分支機構有代理權的,代理行為有效,即分支機構所簽訂的合同是有效的。
B、法律依據(jù)
《中華人民共和國合同法》第四十八條
①行為人沒有代理權、超越代理權或者代理權終止后以被代理人名義訂立的合同,未經(jīng)被代理人追認,對被代理人不發(fā)生效力,由行為人承擔責任。
②相對人可以催告被代理人在一個月內予以追認。被代理人未作表示的,視為拒絕追認。合同被追認之前,善意相對人有撤銷的權利。撤銷應當以通知的方式作出。
三、“自產(chǎn)貨物+建筑服務”的供應商如何納稅籌劃?
①[政策依據(jù)]國家稅務總局公告2017年第11號 《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》
(1)納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅 [2016] 36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。
【注】分開核算這里所指的分開核算不僅僅是會計上的分開核算,而是從業(yè)稅融合的角度,即分開報價(自產(chǎn)貨物價稅分離,安裝服務價稅分離), 合同當中分開顯示,發(fā)票分開開具,最終會計上分開核算。
②合同簽訂
需要明確參與門窗工程專項分包的供應商經(jīng)營范圍是否包含加工制作和附帶安裝,說明該企業(yè)是“自產(chǎn)貨物+安裝服務”如果是包含加工制作安裝,其加工制作環(huán)節(jié)按照13%,安裝環(huán)節(jié)按照9%&3%。
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