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案例解析>>小規(guī)模納稅人跨區(qū)域經(jīng)營賬務(wù)處理怎么做？
跨區(qū)域經(jīng)營越來越普遍，你知道賬務(wù)處理怎么做嗎？跟我一起來學習！
經(jīng)典案例：
北京宏偉建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年6月在天津市提供建筑服務(wù)（為簡易計稅項目），當月取得甲方工程量結(jié)算單，確認工程收入（含稅）1665萬元，當月發(fā)生分包成本545萬元，當月準備向建設(shè)方開具相應(yīng)總包發(fā)票。
相關(guān)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：
（一）收到甲方的工程結(jié)算單時：
借：應(yīng)收賬款——天津項目 1665
貸：合同結(jié)算—價款結(jié)算 1648.51
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 16.49 【1665/（1+1%）*1%=16.49】
（二）確認分包成本：
注：如果小規(guī)模建筑企業(yè)確認分包成本也是按照工程量計價單來確認，實質(zhì)上屬于暫估成本，當期確認分包成本時可能尚未取得發(fā)票。一般情況下，可以差額扣除的分包增值稅部分不計入工程成本。
第一種處理方式：
借：合同履約成本—分包工程成本 539.6【545/（1+1%）】
貸：應(yīng)付賬款—天津項目 539.6
第二種處理方式：
借：合同履約成本—分包工程成本 545
貸：應(yīng)付賬款—天津項目 545
（三）取得專業(yè)分包普通發(fā)票：
第一種處理方法：
借：應(yīng)付賬款——天津項目 539.6
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 5.4
貸：銀行存款 545
第二種處理方法：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 5.4
貸：合同履約成本 5.4
（四）在建筑服務(wù)地預(yù)繳增值稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 11.09
貸：銀行存款 11.09
（1665-545）/（1+1%）*1%=11.09萬元或16.49-5.4=11.09萬元。
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