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案例解析>>小規(guī)模納稅人跨區(qū)域經(jīng)營賬務處理怎么做?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/09/01 15:33:05  字體:

跨區(qū)域經(jīng)營越來越普遍,你知道賬務處理怎么做嗎?跟我一起來學習!

經(jīng)典案例:

北京宏偉建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年6月在天津市提供建筑服務(為簡易計稅項目),當月取得甲方工程量結算單,確認工程收入(含稅)1665萬元,當月發(fā)生分包成本545萬元,當月準備向建設方開具相應總包發(fā)票。

相關業(yè)務及賬務處理如下:

(一)收到甲方的工程結算單時:

借:應收賬款——天津項目 1665 

       貸:合同結算—價款結算 1648.51 

              應交稅費——應交增值稅 16.49 【1665/(1+1%)*1%=16.49】

(二)確認分包成本:

注:如果小規(guī)模建筑企業(yè)確認分包成本也是按照工程量計價單來確認,實質上屬于暫估成本,當期確認分包成本時可能尚未取得發(fā)票。一般情況下,可以差額扣除的分包增值稅部分不計入工程成本。

第一種處理方式:

借:合同履約成本—分包工程成本 539.6【545/(1+1%)】

       貸:應付賬款—天津項目 539.6

第二種處理方式:

借:合同履約成本—分包工程成本 545

        貸:應付賬款—天津項目 545

(三)取得專業(yè)分包普通發(fā)票:

第一種處理方法:

借:應付賬款——天津項目 539.6

       應交稅費——應交增值稅 5.4

       貸:銀行存款 545

第二種處理方法:

借:應交稅費——應交增值稅 5.4

       貸:合同履約成本 5.4

(四)在建筑服務地預繳增值稅:

借:應交稅費——應交增值稅 11.09

       貸:銀行存款 11.09

(1665-545)/(1+1%)*1%=11.09萬元或16.49-5.4=11.09萬元。

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