24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

公司各部門財(cái)務(wù)舞弊形式及應(yīng)對(duì)措施

來源: 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 編輯: 2015/06/18 16:50:21  字體:

對(duì)于舞弊審計(jì),不同的內(nèi)審人員有不同的看法。哪有貓兒不吃魚的道理,常在河邊走哪有不濕鞋子。確實(shí),舞弊審計(jì)不應(yīng)是內(nèi)審的工作重點(diǎn),但審計(jì)的范圍不是審計(jì)人員能說了算的。當(dāng)老板指定審計(jì)來對(duì)舉報(bào)進(jìn)行核查的時(shí)候,那你又該怎么辦?

一、企業(yè)各部門舞弊的表現(xiàn)形式

1、采購:公司員工逐漸變成了公司的供應(yīng)商或經(jīng)銷商,或在供應(yīng)商或經(jīng)銷商內(nèi)擔(dān)任重要職務(wù)、收取購物卡或者回扣

2、銷售:出賣公司客戶信息、截留貨款、利用接觸貨款賺差價(jià)

3、倉管:多計(jì)入庫數(shù)量或重量、以損耗為由監(jiān)守自盜、將正常貨物混入廢舊物資、私自變賣廢舊物資

4、財(cái)務(wù):倒承兌匯票,吃價(jià)差、公款私存、挪用公款

5、營(yíng)銷:與總代虛構(gòu)影子經(jīng)銷商套取渠道費(fèi)用、侵占陳列費(fèi)、虛報(bào)臨促人員

6、司機(jī):偽造簽字報(bào)銷費(fèi)用、虛構(gòu)維修保養(yǎng)費(fèi)用、利用公司車輛對(duì)外服務(wù)收錢

7、招投標(biāo):泄露標(biāo)底資料、索賄

8、研發(fā):申請(qǐng)新物料時(shí),故意要求很高的性能參數(shù),形成只有某供應(yīng)商能獨(dú)家供應(yīng)的局面、或者直接指定某供應(yīng)商

9、人力資源:和中介機(jī)構(gòu)(中介機(jī)構(gòu)比如獵頭公司、勞務(wù)派遣公司)合伙,收取求職人員的介紹費(fèi)

10、售后:保修期內(nèi)虛報(bào)虛列維修費(fèi)用、保修期外瞞報(bào)少報(bào)維修收入

11、生產(chǎn):虛構(gòu)加班費(fèi)或者裝車費(fèi)、工序外包收取回扣

12、通用:虛報(bào)或者浮報(bào)差旅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

當(dāng)然這些也是我們平時(shí)審計(jì)的時(shí)候主要重點(diǎn)關(guān)注的地方。什么簽字不簽字,盤點(diǎn)有差異這些都是表面現(xiàn)象。

二、收集證據(jù)

當(dāng)然收到舞弊的信息后,先要核實(shí)一下這個(gè)是惡意舉報(bào)、內(nèi)部斗爭(zhēng)還是真實(shí)信息。然后,審計(jì)人員要做的第一步是和大老板匯報(bào),取得他的支持,要資源要錢。

那如何開展舞弊,或者以什么名義來進(jìn)行審計(jì)?

對(duì)于舞弊審計(jì)需要做好保密工作,當(dāng)有人問起來這個(gè)是在審什么,就需要裝傻,這是對(duì)常規(guī)審計(jì)的一次補(bǔ)充審計(jì),上次沒查清楚,這次來核實(shí)一下,盡量麻痹對(duì)方。

在舞弊審計(jì)中,最關(guān)鍵的是收集證據(jù),至于如何處理相關(guān)人員那是監(jiān)察部門或者法務(wù)部的重點(diǎn)。一般審計(jì)人員沒有權(quán)力或者沒有可能拿到別人收受賄賂的直接證據(jù),所以審計(jì)人員只能從周圍查出相關(guān)矛盾點(diǎn)、不合理點(diǎn),這時(shí)證據(jù)就必須盡量周全。

通常我們可以找心理脆弱的未得到好處的底層經(jīng)辦人質(zhì)詢、可以利用嫌疑人的敵對(duì)勢(shì)力挖掘、可以停止供應(yīng)商款項(xiàng)逼迫其說出詳情、可以開展外圍的調(diào)查與拜訪、可以利用人脈資源調(diào)查嫌疑人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)變動(dòng)狀況等等。比如采購舞弊,可以查出相關(guān)納入供應(yīng)商的背景,價(jià)格情況,采購比例。還要實(shí)地拜訪供應(yīng)商情況。有時(shí)鎖定舉報(bào)人,通過舉報(bào)人來獲取更多細(xì)節(jié)的東西。因?yàn)橹允悄涿模彩且驗(yàn)榕伦约旱睦媸軗p。

我們?cè)?jīng)收到一供應(yīng)商匿名舉報(bào),通過分析,我們鎖定是哪家供應(yīng)商,再運(yùn)用一定的技巧,對(duì)方很配合,提供了打錢的單據(jù),且我們的對(duì)話全部錄音,索賄者已進(jìn)去吃皇糧了。這個(gè)就是善于利用各采購員與供應(yīng)商之間的微妙關(guān)系。

在查采購索要回扣的證據(jù)收集中,對(duì)賬有時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問題的一個(gè)好辦法,不要找經(jīng)辦的人,拿錢出來對(duì)方財(cái)務(wù)肯定是要過賬的,以核對(duì)正常往來的名義,再往這上面去引導(dǎo),這是往來之外的賬。

不過有的回扣,并不一定是記在正常往來里,而是直接記招待費(fèi),都不記載正常賬。

另外一塊就是我們平時(shí)說的,審計(jì)人員需要進(jìn)行日常的線人培養(yǎng)。這個(gè)是老生常談的話題。平時(shí)每次審計(jì)都是培養(yǎng)線人的好機(jī)會(huì),怎么培養(yǎng)?就是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)中雞毛蒜皮的東西作為人情去交換,比如沒有簽字、沒有留痕、采購訂單未編號(hào)等,這種口頭說一下就行,就沒必要全部寫報(bào)告中。在與倉庫人員盤點(diǎn)的時(shí)候,談?wù)剬徲?jì)工作的難處等等。財(cái)務(wù)部和IT部門,平時(shí)多去嘮嘮嗑,八卦八卦。

這些可做的還有很多,深淺也要看老板的意思來,是想送進(jìn)去蹲幾年、還是僅僅讓老板信服開掉就可以了、還是讓責(zé)任人吐出來等等,這些都影響到取得的證據(jù)鏈的深度和廣度。

接下來我們談?wù)勛C據(jù),舞弊收集的證據(jù)有很多,人證、物證。比如做采購舞弊審計(jì),詢價(jià)最好能有供應(yīng)商蓋章的電子版報(bào)價(jià)單或者電話錄音,不能光是打電話要價(jià)格。

也有人說錄音不能作為證據(jù),有可能是被脅迫或者冤枉的。

還是先回到舞弊審計(jì)的處理結(jié)果,無非就是冤枉、開人和吃皇糧,只要老板接受你的證據(jù),接受你的觀點(diǎn)即可,這就是為什么審計(jì)人員一接觸到舞弊信息一定要先匯報(bào)老板。就像我們查回扣,如果供應(yīng)商提供了送回扣的信息,我們只要把收集到的信息交給老板即可,不一定非要采購人員的拿錢的證據(jù)。當(dāng)然如果要吃皇糧,那么可能就需要審計(jì)人員收集更多的證據(jù)。

三、政策攻心

審計(jì)人員在收集完證據(jù)之后,需要把這份證據(jù)應(yīng)當(dāng)給當(dāng)事人看看,聽聽當(dāng)事人的解釋。因?yàn)閮H僅一份經(jīng)過簽字的文件,是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足夠的。

咱也不能匡人家,要曉之以理、動(dòng)之以情。說白了就是給他做選擇題,要么主動(dòng)坦白,內(nèi)部處理,要么送派出所查辦。如果審計(jì)部門沒有在報(bào)告中確認(rèn)舞弊事件的發(fā)生,僅僅披露了線索,那么處罰部門就太草率了。

當(dāng)然如果你嫌你的經(jīng)驗(yàn)不夠,你也可以找?guī)讉€(gè)公司權(quán)威的領(lǐng)導(dǎo)找這些員工談話,表明立場(chǎng),坦白從寬,抗拒從嚴(yán)。如果不老實(shí)交代,一經(jīng)查出,將立即移送司法機(jī)關(guān),先來個(gè)下馬威。心理素質(zhì)差的,立馬漏馬腳,還給你的調(diào)查工作提供了線索,有時(shí)候還可以牽出超出舉報(bào)內(nèi)容的舞弊事件出來。

除了人證、物證,審計(jì)人員還要盡量搜集統(tǒng)計(jì)一下經(jīng)濟(jì)影響,比如給公司造成的資金損失等等。

四、核實(shí)舞弊后應(yīng)采取的措施

一旦核實(shí)舞弊真相之后,審計(jì)部需要做以下的措施:

1、禁止人力資源部簽收離職申請(qǐng)。

2、獲取個(gè)人電腦以及往來郵件記錄。

3、調(diào)離原部門。

對(duì)于第二條是特別提出來的,往往會(huì)存在個(gè)別人員離職后,通過公司郵箱,向公司通訊錄發(fā)審計(jì)部刑訊逼供,導(dǎo)致自己被迫離職,這會(huì)給審計(jì)部帶來極大的沖擊。

五、注意事項(xiàng)

舞弊審計(jì)有時(shí)并不一定有直接效果,這可能和審計(jì)人員的能力以及舉報(bào)者提供的線索或者證據(jù)不足有關(guān)。

1、不要打草驚蛇。在常規(guī)審計(jì)中間發(fā)現(xiàn)一個(gè)有力證據(jù),懷疑該名員工有舞弊嫌疑。那么就應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示審計(jì)負(fù)責(zé)人,是否有必要轉(zhuǎn)入專門舞弊審計(jì)程序。因?yàn)橐粋€(gè)我們自認(rèn)為有力證據(jù),可能我們還沒有完全掌握情況,舞弊人員找一個(gè)借口就會(huì)把此類證據(jù)解釋過去。所以在與舞弊人員攤牌之前,不要與他溝通敏感的問題??蓮膫?cè)面或第三方,搜集全所有相關(guān)證據(jù)。相信這么多證據(jù),他不可能完全推翻。如果過早的打草驚蛇,舞弊人員就有可能保持戒心,甚至銷毀一些證據(jù)。

2、一切低調(diào)。再?zèng)]有過多的證據(jù)表明,該員工是舞弊人員之前,所有調(diào)查小組人員,盡量不要聲張,如果過多的人知道了XX員工舞弊是內(nèi)審人定性的,尤其是在高管人員面前,一旦人他們知道舞弊定性了,審計(jì)人員就沒有退路了。如果后期沒太多證據(jù)證實(shí)該員工是舞弊,前面證據(jù)又被涉嫌舞弊人員解釋過去,我們?cè)诟吖苊媲熬蜎]有解釋的余地了。嚴(yán)重的就成了審計(jì)人員誣陷別人,后果……

3、盡量小心求證。因?yàn)槲璞讓徲?jì)處理經(jīng)常會(huì)涉及到法律知道,所以最好有公司法務(wù)部或者監(jiān)察部門一同參與。因?yàn)樗麄冎涝趺慈∽C是合法的。一旦舞弊人員反駁什么,法務(wù)部也可為審計(jì)人員證實(shí)。另外借助法務(wù),也可以調(diào)查到相關(guān)人員的背景資料。尤其是供應(yīng)商、客戶的其它公司拿不到的資料。有經(jīng)驗(yàn)的法務(wù)人員,也會(huì)提醒審計(jì)人員,哪些可以做。哪些證據(jù)更有說服力。當(dāng)然,如果沒有過多的證據(jù),或最后證明該員工舞弊的可能性比較小,建議銷毀一些敏感證據(jù)。

4、盡量書面記錄。如果審計(jì)人員與涉嫌舞弊人員做溝通,盡量讓他寫下來?;蛘呶覀冧浺簦龀设F證。如果只是口頭說,一被審人員可能會(huì)不重視,二容易被翻供,這樣審計(jì)人員就處于被動(dòng)地位。

5、小心抗拒人員。如果在常規(guī)審計(jì)中,審計(jì)人員遇到被審對(duì)象,十分不配合審計(jì)人員,或者想方設(shè)法不提供任何審計(jì)人員想要的資料,就應(yīng)該引起審計(jì)人員的注意。這樣的人可以大膽假設(shè)為嫌疑對(duì)象。

六、突發(fā)事件的處理

舞弊審計(jì)畢竟不像常規(guī)審計(jì),會(huì)有很多突發(fā)事件,下面我們來談一談一些突發(fā)事件的處理。

1、當(dāng)相關(guān)人員要求不要上報(bào)舞弊事件,如何處理?

這需要講究方式,比如他找你時(shí),你告訴他當(dāng)時(shí)還有其它人參與,或把結(jié)果已經(jīng)上報(bào)給經(jīng)理了,至于經(jīng)理報(bào)不報(bào),你也沒辦法。這種事情,要多動(dòng)動(dòng)腦子,把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)給其他人,讓他沒辦法越權(quán)處理事情。

2、是否有必要通過舞弊人員的上一級(jí)來確認(rèn)問題?

這往往容易變成內(nèi)部處理。一方面可能他的上一級(jí)可能參與了這種事項(xiàng),另一方面家丑不可外揚(yáng)。

案例:審計(jì)人員在查采購人員收取購物卡,沒有任何信息。只好與其部門經(jīng)理溝通希望得到線索,結(jié)果他與直屬老大匯報(bào),那個(gè)老大找那個(gè)接受購物卡的員工談話,承諾交回財(cái)物既可,從輕發(fā)落,結(jié)果那員工就坦白了,因?yàn)槟莻€(gè)老大比較有份量,審計(jì)總監(jiān)就不滿,因?yàn)樯倭艘粋€(gè)立威的好機(jī)會(huì)。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:泥巴姐
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)