內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計有哪些共同點

來源: 中國注冊會計師協(xié)會編輯： 2015/03/03 08:51:48　　字體：大小

問：內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計有哪些共同點？

答：內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計之間存在多方面的共同點，例如：

（一）兩者的終極目的一致。雖然各有側(cè)重，但終極目的都是提高財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。

（二）兩者都采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。注冊會計師首先實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（包括由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險），在此基礎(chǔ)上，針對評估的重大錯報風(fēng)險，通過設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（三）兩者運用的重要性水平相同。注冊會計師在財務(wù)報表審計中運用重要性水平，旨在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作，評價識別出的錯報對審計的影響以及未更正錯報對財務(wù)報表和審計意見的影響，以對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證；注冊會計師在內(nèi)部控制審計中運用重要性水平，旨在計劃和執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作，評價識別出的內(nèi)部控制缺陷單獨或組合起來是否構(gòu)成內(nèi)部控制重大缺陷，以對被審計單位是否在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制獲取合理保證。由于內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實、完整，因此對于同一財務(wù)報表，在兩種審計中運用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同。

（四）兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同。注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的重大錯報風(fēng)險因素對于內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計而言是相同的，因此對于同一財務(wù)報表，在兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。

（五）兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的基本方法相同，都可能實施詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行等程序。

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