可抵扣暫時(shí)性差異是什么意思

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/07 10:18:35　　字體：大小

選課中心

實(shí)務(wù)會(huì)員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗(yàn)

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

可抵扣暫時(shí)性差異的定義與影響

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，可抵扣暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，該差額在未來期間內(nèi)轉(zhuǎn)回時(shí)將減少應(yīng)納稅所得額。

簡單來說，它是在某一特定時(shí)間點(diǎn)上，企業(yè)賬面上記錄的價(jià)值與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的價(jià)值之間存在的差異。這種差異會(huì)在未來的某個(gè)時(shí)間點(diǎn)通過調(diào)整應(yīng)納稅所得額來實(shí)現(xiàn)抵扣。

如何確認(rèn)和計(jì)量可抵扣暫時(shí)性差異

為了正確處理可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)需要遵循嚴(yán)格的確認(rèn)和計(jì)量規(guī)則。
根據(jù)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）和中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估其未來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅利潤以利用這些差異帶來的稅收優(yōu)惠。如果預(yù)期未來有足夠的應(yīng)稅利潤，則可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
計(jì)算公式為：遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時(shí)性差異 × 適用稅率。
需要注意的是，企業(yè)還需定期評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)的可回收性，確保不會(huì)高估資產(chǎn)價(jià)值。

常見問題

在房地產(chǎn)行業(yè)中，如何處理開發(fā)成本中的可抵扣暫時(shí)性差異？

答：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目通常涉及大量前期投入，在項(xiàng)目尚未完成前，這些成本可能無法立即計(jì)入當(dāng)期損益，從而形成可抵扣暫時(shí)性差異。企業(yè)應(yīng)合理預(yù)估未來銷售情況及利潤水平，據(jù)此確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并定期進(jìn)行減值測試。

制造業(yè)企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方面產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異如何影響現(xiàn)金流？

答：制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法不同可能導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異。雖然這不會(huì)直接影響經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流，但會(huì)影響所得稅費(fèi)用，進(jìn)而間接影響企業(yè)的凈現(xiàn)金流。因此，企業(yè)需準(zhǔn)確核算并合理規(guī)劃遞延所得稅資產(chǎn)，以優(yōu)化現(xiàn)金流管理。

科技公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策下，如何有效利用可抵扣暫時(shí)性差異？

答：對(duì)于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的科技公司而言，這部分額外扣除會(huì)形成較大的可抵扣暫時(shí)性差異。企業(yè)應(yīng)充分利用這一政策優(yōu)勢，結(jié)合自身盈利預(yù)測，合理確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)關(guān)注相關(guān)政策變動(dòng)，確保稅務(wù)籌劃的有效性和合規(guī)性。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

上一篇：重組義務(wù)的確認(rèn)條件是什么

下一篇：什么是遞延所得稅資產(chǎn)適用稅率的確定