會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

暫時(shí)性差異與遞延所得稅的對(duì)應(yīng)關(guān)系：

資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

負(fù)債的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

遞延所得稅負(fù)債增加，所得稅費(fèi)用增加。

處理為：

借：所得稅費(fèi)用

    貸：遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少。

處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

    貸：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)，借方表示增加，貸方表示減少，增加時(shí)貸方對(duì)應(yīng)的科目是所得稅費(fèi)用，貸記所得稅費(fèi)用屬于費(fèi)用的減少，企業(yè)損失的減少；遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，增加時(shí)借方對(duì)應(yīng)的科目是所得稅費(fèi)用，借記所得稅費(fèi)用表示損失的增加。