累計折舊結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2024/12/27 11:53:58　　字體：大小

累計折舊結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做

累計折舊是固定資產(chǎn)在其使用年限內(nèi)，按照一定方法計算并分期計入成本或費用的金額。

在會計處理中，累計折舊的結(jié)轉(zhuǎn)是一個重要的環(huán)節(jié)，它直接影響到企業(yè)的財務(wù)報表和稅務(wù)申報。
當固定資產(chǎn)達到其使用壽命或不再使用時，需要進行累計折舊的結(jié)轉(zhuǎn)。具體操作步驟如下：
1. 確認固定資產(chǎn)是否已經(jīng)完全折舊。如果固定資產(chǎn)的賬面價值減去累計折舊后的凈值為零，則說明該資產(chǎn)已完全折舊，無需再計提折舊。
2. 如果固定資產(chǎn)尚未完全折舊，但在本期內(nèi)決定處置或報廢，則應(yīng)將剩余未提足的折舊一次性結(jié)轉(zhuǎn)。此時，會計分錄為：
借：管理費用（或其他相關(guān)費用科目）
貸：累計折舊
3. 對于已經(jīng)完全折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，雖然不再計提折舊，但其賬面價值保持不變，即仍保留原值與累計折舊的差額。這類資產(chǎn)的累計折舊不需要再次結(jié)轉(zhuǎn)。

特殊情況下的累計折舊結(jié)轉(zhuǎn)

在某些特殊情況下，如企業(yè)重組、資產(chǎn)出售或租賃等，累計折舊的結(jié)轉(zhuǎn)會有所不同。
例如，在企業(yè)重組過程中，如果涉及到固定資產(chǎn)的重新評估，那么根據(jù)新的評估價值調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值，并相應(yīng)調(diào)整累計折舊。此時，會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)
貸：累計折舊
對于資產(chǎn)出售，企業(yè)在確認銷售收入的同時，需將固定資產(chǎn)的賬面凈值（原值減去累計折舊）轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：累計折舊
此外，租賃業(yè)務(wù)中的累計折舊結(jié)轉(zhuǎn)也需特別注意。如果是融資租賃，承租人應(yīng)按照自有固定資產(chǎn)的標準計提折舊；如果是經(jīng)營租賃，則由出租方負責計提折舊。

常見問題

如何處理已完全折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)？

答：對于已完全折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)將其保留在賬面上，不進行額外的折舊計提。盡管如此，企業(yè)應(yīng)定期評估這些資產(chǎn)的實際狀況，確保其持續(xù)使用不會對財務(wù)報表產(chǎn)生誤導(dǎo)性影響。

在企業(yè)重組中，累計折舊如何調(diào)整？

答：在企業(yè)重組過程中，若涉及固定資產(chǎn)的重新評估，應(yīng)根據(jù)新的評估價值調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值，并相應(yīng)調(diào)整累計折舊。這通常通過增加固定資產(chǎn)的賬面價值來反映其實際價值的變化，同時增加累計折舊以保持賬面凈值的一致性。

租賃業(yè)務(wù)中的累計折舊如何處理？

答：在融資租賃中，承租人應(yīng)按自有固定資產(chǎn)的標準計提折舊，而經(jīng)營租賃則由出租方負責計提折舊。這種區(qū)分有助于明確責任歸屬，確保租賃雙方的財務(wù)記錄準確無誤。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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