很多會計，對于科目，胡亂入賬，只要表面不影響損益即可，殊不知這樣不僅多繳稅，還會有風險，接下來就和小編一起來看看緣由！

職工福利

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

政策已明確規(guī)定，補助、餐補、交通費、通訊費、過節(jié)費都直接入應付職工工資中，而不是進入職工福利！

其實日常工作中，小安發(fā)現(xiàn)，很多人把本可以不作為福利費核算的費用也計入福利費，這個一方面并不符合會計核算要求，更重要的一方面呢，我們知道職工福利費其實用它在稅收上并不劃算。

理由：企業(yè)所得稅上，它存在14%稅前扣除的限額，不僅如此，福利費列支在增值稅還有不得抵扣的相關規(guī)定，更危險的是，其可能還存在有個人所得稅的認定問題。

①辦公用桶裝水計入職工福利費。

職工福利是企業(yè)對職工勞動補償?shù)妮o助形式，非給職工的勞動補償，而是工作必須，計入“管理費用”

多涉稅的理由：如果計入福利費，首先，占用了福利費的14%扣除限額，其次，在增值稅抵扣方面，會計計入福利費，正常抵扣進項稅，從記賬形式上很難自圓其說，容易讓人誤解，畢竟增值稅有規(guī)定，用于集體福利不得抵扣。

②公司購買茶葉、零食

不同的使用情況，對所入的科目也是不一樣的！畢竟會計強調(diào)實質(zhì)重于形式！

a、放在茶水間供員工飲用了。

此時屬于集體福利，購入茶葉計入職工福利費即可。對應的進項稅不能抵扣，所以無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票那么做不抵扣勾選處理就行了。

b、如果放在辦公室、會議室消耗。

自己人消耗了，計入辦公費（財務、管理人員使用入管理費—辦公費，銷售人員使用，計入銷售費用—辦公費）即可，取得專票可以抵扣進項稅。

而a情況是放到茶水間，無法清楚核算哪個部門使用，只要是公司職工，都可以使用，就放入職工福利費。

c、用于接待客戶消耗了。

直接列支為業(yè)務招待費，由于所有權沒有轉(zhuǎn)移，也無須視同銷售，這個就屬于交際應酬費用，所以進項稅也是不可以抵扣的。

稅務在檢查合理性時候一般看辦公用茶都會看是否是名貴茶葉，金額是否合理，用量是否合理，如果出現(xiàn)金額巨大，用量不合理，那就需要考慮是否是假借辦公用茶方式虛列成本或者變相發(fā)放福利了。

d、過節(jié)或者公司搞活動時候發(fā)給職工。

計入職工福利費，此情形下由于職工個人取得實物福利就并非不可量化的所得了。理論上應該并入工資薪金繳納個稅。《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，對于發(fā)放給個人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。

e、外部贈送消耗

這個主要就是指用于直接贈送客戶茶葉禮盒，一般來說應做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認證抵扣。

借：業(yè)務招待費-禮品  

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額）

      貸：銀行存款 

同時

借：業(yè)務招待費-禮品 

      貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額） 

如果贈送對象是公司，無須代扣代繳個稅；如果贈送對象是自然人，應該涉及代扣代繳個稅。

勞務成本

勞務成本是指企業(yè)提供勞務作業(yè)而發(fā)生的成本！常用于建筑業(yè)，服務業(yè)，一般工期較長的服務類公司才會用到這個科目，例如：蓋房子，沒完工之前，房子都屬于建筑企業(yè)的資產(chǎn)，如果甲方不能及時付工程款，達到一定程度，建筑企業(yè)是可以將半成品售賣。(不考慮法律法規(guī)等其他的因素，僅僅是表明勞務成本是資產(chǎn)這件事兒)

勞務成本是資產(chǎn)類科目，可有的會計直接將其當作損益類科目處理了！不僅違背了會計權責發(fā)生制準則，也無形增加了資產(chǎn)，對企業(yè)來說不利！

理由：損益類科目當期可扣除，可如果將勞務成本資產(chǎn)類科目誤當做損益類科目，會導致當期盈利過高，繳納企業(yè)所得稅，長期積累，不作調(diào)整，增加企業(yè)稅負率！

1、工人工資計入勞務成本

安佳勞務公給甲建筑公司提供勞務服務，為清楚核算各個工種的成本，使用了勞務成本。

①計提工資時(工人已開工，但甲方還沒驗收、還沒支付進度款的時候)：

借：勞務成本—人工成本

    貸：應付職工薪酬

②發(fā)放時(安佳勞務公司給工人發(fā)放工資)：

借：應付職工薪酬

   貸：銀行存款

③結轉(zhuǎn)成本時(甲方驗收后合格)：

借：主營業(yè)務成本—人工成本

     貸：勞務成本—人工成本

為什么需要結轉(zhuǎn)？

結轉(zhuǎn)前，勞務成本是在資產(chǎn)負債表中“在產(chǎn)品”中列報，還屬于安佳勞務公司的資產(chǎn)，不會影響到營業(yè)利潤，結轉(zhuǎn)成本以后，才會計入費用，影響營業(yè)利潤！

說大白話：果農(nóng)把水果賣給批發(fā)商，摘蘋果、桃子、梨子的時候要雇傭工人（計提），一般情況下工資是日結（發(fā)放），沒出售之前，水果和工人的勞動成果都是果農(nóng)的，當批發(fā)商開始驗收，收下果子付貨款，所有的支出(人工、水、農(nóng)藥、包裝等)匯總到成本（結轉(zhuǎn)），計算盈利情況！

2、工人工資計入主營業(yè)務成本

廣告公司不僅做廣告設計還涉及廣告牌制作和安裝：

廣告設計的人員工資，可以入勞務成本，在對方驗收確定后，進行結轉(zhuǎn)

廣告牌安裝的人員工資可以直接入主營業(yè)務成本。

不同的業(yè)務類型，不同的處理方式，如果不管業(yè)務類型，按某種固定的方式處理，不僅無形中增加稅負，還會有涉稅風險。

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