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企業(yè)年金是一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度,是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金如何進(jìn)行納稅籌劃?實(shí)務(wù)案例詳解!
【實(shí)務(wù)案例】
甲企業(yè)若不建立企業(yè)年金,2019年支付給每位員工稅前工資、薪金收入合計(jì)額均為180000元(同上年數(shù)),2019年每位員工專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除合計(jì)額均為36000元。甲企業(yè)若建立企業(yè)年金,則企業(yè)按員工繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的2%為員工繳納年金,員工個(gè)人繳納年金的比例也為本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的2%,則2019年每位員工專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除合計(jì)額均為39600元(36000 +180000×2% )。
假設(shè)該企業(yè)共有1000名員工,未建立企業(yè)年金之前全年的利潤(rùn)總額為20000000元,且沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目。甲企業(yè)為員工繳納的年金符合國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)。甲企業(yè)的所有員工月平均工資均未超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%。
【要求】請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。
方案一:企業(yè)不建立企業(yè)年金
每位員工2019年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=180000-60000-36000=84000(元)
每位員工2019年綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅=84000×10%-2520=5880(元)
1000名員工2019年綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=5880×1000=5880000(元)
企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=20000000×25%=5000000(元)
方案二:企業(yè)建立企業(yè)年金
每位員工2019年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=180000-60000-39600=80400(元)
每位員工2019年綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅=80400×10%-2520=5520(元)
1000名員工2019年綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=5520×1000=5520000(元)
企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20000000-180000×2%×1000)×25%=4100000(元)
籌劃結(jié)論:方案二比方案一所有職工當(dāng)期共少繳納個(gè)人所得稅360000元(5880000-5520000),企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅900000元(5000000-4100000),因此應(yīng)當(dāng)選擇方案二。
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