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借款利息費用,如何進行企業(yè)所得稅稅前扣除

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2024/01/11 11:24:09  字體:

問:我公司屬于非金融企業(yè),最近資金短缺需要借款,發(fā)生的利息支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?如果可以,準予扣除多少呢?

答:根據(jù)借款對象的不同,準予扣除的范圍也有所不同哦!別擔心,小編已經(jīng)為您整理出來啦!

01
向金融企業(yè)借款

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,可據(jù)實扣除。

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八

【案例1】非金融企業(yè)A向金融企業(yè)B借款1000萬元,年利率為6%。年利息費用60萬元(1000×6%)準予在稅前全額扣除。

02
向非金融企業(yè)(非關聯(lián)方)借款

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予扣除。

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條

【案例2】非金融企業(yè)A向非金融企業(yè)C(非關聯(lián)方)借款1000萬,年利率為8%,金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。

年利息費用=1000×8%=80(萬元);

扣除限額=1000×6%=60(萬元);

80萬元>60萬元

準予在稅前扣除60萬元。

渠道三:向非金融企業(yè)(關聯(lián)方)借款

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予扣除。

企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。

接受關聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例:金融企業(yè)為5∶1;其他企業(yè)為2∶1。

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)

【案例3】非金融企業(yè)D(關聯(lián)方)對非金融企業(yè)A的權(quán)益性投資額為1000萬。非金融企業(yè)A向非金融企業(yè)D(關聯(lián)方)借款2500萬,年利率為8%,金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。

年利息費用=2500×8%=200(萬元);

扣除限額=1000×2×6%=120(萬元),雙限額。

200萬元>120萬元

準予在稅前扣除120萬元。

渠道四:向自然人借款

情形一:向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出,參照渠道三的扣除限額。

情形二:向除情形一規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,參照渠道二的扣除限額。

① 企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

② 企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

政策依據(jù):《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)

渠道五:企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券

企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出,可據(jù)實扣除。

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條

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