即日起，企業(yè)向個人借款一定要按這個來！

來源: 正保會計網校編輯：吱嗷 2023/04/28 12:19:24　　字體：大小

實際工作中，我們很多公司都會遇到資金不充足，公司需要向個人股東及其他自然人大量借款的情況，于是股東就直接將款項打入公司對公賬戶，然后款項就直接用于公司日常的經營支出，再然后呢？沒有再然后了，合規(guī)嗎？當然不合規(guī)！有風險嗎？風險大大的！那怎么做合規(guī)又規(guī)避風險呢？今天就跟你們來說一說。

一、突發(fā)！公司向老板借錢被稽查？

先看案例：

企業(yè)資金緊張的時候，向股東、個人，乃至其他企業(yè)借款，都是常見的事情，只要是正規(guī)用途的名義，都屬于合法的民間借貸關系。

但嘉興某公司卻被稅局稽查并且認定為偷稅了：

即日起，企業(yè)向個人借款一定要按這個來！

原因就是企業(yè)向老板借的“無償借款”未申報納稅，導致了稅局認定為少繳納增值稅，最終被認定為偷稅。

二、公司向個人借款支付利息時5個涉稅注意點

注意點1：要有借款合同或協(xié)議

企業(yè)與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

注意點2：要取得合法有效的憑證

支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發(fā)票；

若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

注意點3：要代扣利息的個人所得稅

個人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入，屬于債權性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定，應當按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

注意點4：個人要按照“貸款服務”繳納增值稅

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：

貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅；

因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅。

注意點5：若借款人為股東個人要遵循關聯(lián)方利息扣除標準

若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除的標準扣除。

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除；

企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：

(一)金融企業(yè)為5:1;

(二)其他企業(yè)為2:1.

因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權性投資與其權益性投資比例是否超過了2倍。

三、注意！企業(yè)向個人借款會計務必做好以下檢查

其實，作為會計人員，遇到這樣的情況，不要驚慌失措。對于企業(yè)向個人的借款，從以下幾個方面進行即可：

1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。

2、查看借款人是否提供了代開的發(fā)票。

3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4、判斷借款人是否是公司的關聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

5、對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。

下面，我們就給大家具體聊一下：企業(yè)向個人支付的借款利息的涉稅處理，以及會計處理。

四、企業(yè)向個人借款支付利息涉稅處理大全

企業(yè)向個人借款支付利息，需要注意的稅務問題有以下幾個方面：

1、企業(yè)所得稅

公司發(fā)生的經營性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關聯(lián)借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。

（1）取得發(fā)票

企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標準的需要個人在稅務局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

不需要發(fā)票的情況

支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

（2）滿足債資比及利率水平的要求

①非關聯(lián)方借款

支付給個人利息，滿足下列條件且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

②關聯(lián)方借款

支付給關聯(lián)方個人的利息，需滿足債資比且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

即日起，企業(yè)向個人借款一定要按這個來！

（3）公司發(fā)生的經營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

2、增值稅與附加稅

個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要繳納增值稅及附加稅。

在以下兩種情況下不需要繳納增值稅及附加稅

（1）個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

（2）在2022年4月1日至2022年12月31日期間，個人取得的借款利息收入，免征增值稅。（此政策已到期）

3、個人所得稅

個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

4、印花稅

企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

五、借款的賬務處理

個人把資金借給了企業(yè)，企業(yè)自然需要將之確認為債務。要特別說明的是，會計在進行賬務處理時，不能記作“短期借款”或“長期借款”。“短期借款”和“長期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機構的借款，企業(yè)向個人借款只能通過“其他應付款”科目進行核算，明細科目可設定為借款人姓名（如“張三”）。

借款時的分錄為：

借：銀行存款

貸：其他應付款—張三

還款時的分錄為：

借：其他應付款—張三

貸：銀行存款

企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個稅，利息確認為“財務費用”即可。

借：財務費用—借款利息

貸：銀行存款

其他應付款—代扣張三個稅

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