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失控發(fā)票的應(yīng)對(duì)方法,你知道嗎?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/08/10 11:24:36  字體:

突然接到稅務(wù)局電話,告訴你們:“你公司有失控發(fā)票。”沒有經(jīng)歷過(guò)的會(huì)計(jì)人就會(huì)嚇一大跳,怎么回事,自己的公司可是一直遵紀(jì)守法,照章納稅的呀。到底什么是失控發(fā)票?發(fā)票失控了會(huì)怎樣?應(yīng)該如何防范失控發(fā)票?今天,小編就和大家一起來(lái)聊一聊。

什么是失控發(fā)票?

失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設(shè)備中未開具的專用發(fā)票,以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),就是你收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有問題或者開發(fā)票給你的企業(yè)有問題。

為什么會(huì)產(chǎn)生失控發(fā)票?

1.未按時(shí)報(bào)稅;

2.企業(yè)走逃;

3.丟失空白專用發(fā)票。

發(fā)票失控了會(huì)怎樣?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕969號(hào))的相關(guān)規(guī)定,屬于“重復(fù)認(rèn)證”、“密文有誤”和“認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符)”、“認(rèn)證時(shí)失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的,允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實(shí)后,區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明;屬于技術(shù)性錯(cuò)誤的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)后,區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

失控該怎么處理?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕607號(hào))規(guī)定,購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

這時(shí)有兩種情況:

1.屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明,并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān),該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

因此,納稅人正常經(jīng)營(yíng)且存在真實(shí)交易的,增值稅發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票,一方面應(yīng)該按照要求將抵扣聯(lián)原件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)(如果已經(jīng)申報(bào)抵扣的,還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。另一方面及時(shí)聯(lián)系銷貨方,核實(shí)其造成發(fā)票失控的真正原因,如果屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)流程核實(shí)后,將允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;

2. 屬于未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的,應(yīng)督促其依法申報(bào)繳納稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)已申報(bào)并繳納稅款后,也將允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。如果發(fā)現(xiàn)銷貨方存在違規(guī)行為或拒不履行其納稅義務(wù)的,應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào),協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款,維護(hù)自身的合法權(quán)益。

企業(yè)平時(shí)應(yīng)該如何防范?

1.要注意考察客戶,了解其經(jīng)營(yíng)情況和誠(chéng)信狀況;

2.注意發(fā)票驗(yàn)證,特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致;

3.要多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,打消僥幸心理,注意風(fēng)險(xiǎn)防范。

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

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主題:稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)應(yīng)對(duì)技巧

時(shí)間:8月13日 20:00--21:00

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