教你正確開具增值稅紅字發(fā)票

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/04/21 10:32:14　　字體：大小

編者按：開紅票與發(fā)票作廢是不一樣的概念，需要開紅票有兩種情形：其一，銷售方已經(jīng)把增值稅專票開出，并提交給購買方，且購買方已經(jīng)將該發(fā)票做了認(rèn)證處理；其二，銷售方開出的發(fā)票在以后會計期間才發(fā)現(xiàn)了錯誤，即發(fā)票跨期了。

紅色在會計業(yè)務(wù)里屬于不太“吉利”的事情。譬如我們分錄做錯了要用紅字去改正，開具紅票與此類似，就像之前發(fā)票開錯了，現(xiàn)在要去做改正一樣。既然是要改正錯誤，并且是與稅相關(guān)的錯誤，操作肯定會比較繁瑣。什么情況下需要開紅票？怎樣開紅票？如何順利地開出紅票？這是本文要講解的內(nèi)容。

一、作廢發(fā)票與開紅票不同

通常情況下，開錯發(fā)票有兩種更正方式，一種是“作廢”，另一種是“開紅票”。開紅票與發(fā)票作廢是不一樣的概念，大家一定要分清楚。

多數(shù)情況下，發(fā)票開錯后馬上會被發(fā)現(xiàn)，直接把這張發(fā)票作廢就可以。還有一種情況，增值稅發(fā)票開出后對方入賬了，此時才發(fā)現(xiàn)有錯誤。因?yàn)殡p方已經(jīng)將錯票的信息錄入到增值稅認(rèn)證系統(tǒng)了，此時就不能直接作廢處理了，這種情況下會計要采用 “開具紅票”的方式糾正錯誤。

具體來說，同一月度內(nèi)出現(xiàn)以下兩種情況時，銷售方直接將錯票作廢即可，用不著開紅字發(fā)票。

增值稅專票開出當(dāng)月就發(fā)現(xiàn)出錯了，同時購買方還沒有認(rèn)證，購買方完整地把發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退還給銷售方；

銷售方發(fā)票開出后還沒有交給購買方，自己就發(fā)現(xiàn)了錯誤。

二、需要開紅票的兩種情形

一種情況是銷售方已經(jīng)把增值稅專票開出，并提交給購買方，且購買方已經(jīng)將該發(fā)票做了認(rèn)證處理，這種情況下是需要開紅票的。

還有一種情況是，銷售方開出的發(fā)票在以后會計期間才發(fā)現(xiàn)了錯誤，即發(fā)票跨期了，不管該發(fā)票是否提交給購買方，購買方是否對該發(fā)票認(rèn)證，都需要開紅票更正。

三、由誰申請開具紅票

開具增值稅紅票需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。由誰申請呢？可以由購貨方申請，也可以由銷貨方申請。

購貨方已認(rèn)證的發(fā)票發(fā)生退貨或發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤時需由購貨方提出申請，并且購貨方要先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

由銷貨方提出申請的前提是，開出的專票沒有被購貨方認(rèn)證，而且專票還在180天的認(rèn)證期內(nèi)。具體的情況有兩種：

因開票有誤，購買方拒收的專用發(fā)票，銷售方需要在180天的認(rèn)證期限內(nèi)申請開具紅字專票。

因開票有誤等原因尚未將專票交給購買方的。