小規(guī)模納稅人升一般納稅人前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能抵扣嗎?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/07/06 17:40:39　　字體：大小

【問(wèn)題】

小規(guī)模納稅人升一般納稅人前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能抵扣嗎?

【解答】

小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)票正常情況是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的，當(dāng)然凡事也有例外，其中有兩種情況下小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的：

一、小規(guī)模納稅人取得購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以全額抵減應(yīng)納稅額。

【參考文件財(cái)稅[2012]15號(hào):自2011年12月1日增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包.括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。】

二、企業(yè)在小規(guī)模納稅人期間未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅，登記為一般納稅人后其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，具體做法是購(gòu)買(mǎi)方納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))規(guī)定的程序，由銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

【參考文件國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)規(guī)定：一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)法辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的，按照以下規(guī)定處理:(一)購(gòu)買(mǎi)方納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))規(guī)定的程序，由銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》時(shí)，選擇“所購(gòu)貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”?！?/p>

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