從農(nóng)民合作社購入農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/08/29 17:23:02　　字體：大小

有一些餐飲企業(yè)因?yàn)閷σ恍┺r(nóng)產(chǎn)品使用量大經(jīng)常會有合作的農(nóng)產(chǎn)品供銷處，那么這些交易中取得的增值稅發(fā)票是否可以抵扣呢？如果不是全部都能抵扣，那么什么情況可以抵扣呢？下面小編就帶大家了解一下從合作的農(nóng)民合作社處購入自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得何種發(fā)票可以抵扣。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，因此企業(yè)從農(nóng)民合作社等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入的免征增值稅的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，以取得的免稅增值稅普通發(fā)票作為抵扣憑證。

首先分為兩種情況：

1.如購入上述農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物以外或用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物但混用核算不清的，以免稅增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.如購入上述農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物且分別核算的，維持扣除力度不變，按照13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

申報(bào)時(shí)也分為兩種情況：

1.如購入上述農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物以外的或用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物但混用核算不清的，申報(bào)時(shí)應(yīng)按照發(fā)票上注明的買價(jià)*11%填寫于增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄中。

2.如購入上述農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物且分別核算的，申報(bào)時(shí)應(yīng)按照發(fā)票上注明的買價(jià)*11%填寫于增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄中，按照發(fā)票上注明的買價(jià)*2%填寫于附列資料（二）第8欄。

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