很多企事業(yè)單位，為了方便員工就餐，當(dāng)然側(cè)面也體現(xiàn)了公司文化和福利，專門開設(shè)了職工食堂。

有了食堂就有支出：食堂日常采購，后勤工資，員工付錢吃飯，這些實(shí)實(shí)在在的花銷，如何入賬？食堂收到的餐費(fèi)屬于收入要繳納增值稅嗎？沒有發(fā)票怎么辦.....?

01

食堂收入是否繳納增值稅

企業(yè)自辦的食堂，僅提供給自己的員工用餐，按照成本價(jià)收取費(fèi)用，食堂向員工收取的餐費(fèi)收入是否需要繳納增值稅？

繳不繳增值稅，要看取得的收入是不是屬于增值稅征稅的范圍，不管什么稅，都有設(shè)置一個(gè)征稅范圍！

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文第十條規(guī)定，單位或者個(gè)體戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營活動(dòng)，取得的收入與不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。

所以，如果企業(yè)食堂屬于不是以盈利為目的的非經(jīng)營性活動(dòng)，即使取得收入也不征增值稅。那有的小伙伴問了，要是我們公司的食堂是盈利性質(zhì)的呢？按規(guī)定交稅唄！

02

賬務(wù)處理

（1）企業(yè)賬務(wù)處理

企業(yè)支付給食堂經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：其他應(yīng)收款——食堂

       貸：銀行存款等

月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開具食堂結(jié)算收據(jù)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)結(jié)算單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

       貸：其他應(yīng)收款——食堂

企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

       貸：銀行存款等

計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

        貸：累計(jì)折舊

企業(yè)給食堂內(nèi)部人員，比如食堂廚師、采購員等發(fā)放的工資，計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

       貸：應(yīng)付職工薪酬

注意：企業(yè)購入的食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上均是企業(yè)的對(duì)食堂撥款、采購和折舊固定資產(chǎn)、發(fā)放食堂人員工資做的長賬務(wù)處理，下面講一下食堂輔助賬的賬務(wù)處理。

（2）食堂輔助賬的賬務(wù)處理

食堂設(shè)置輔助賬務(wù)核算，用來反映食堂的日常收支。

食堂輔助賬要明細(xì)記錄、食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費(fèi)用，以備企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照工資總額的14%限額扣除，多出來的部分需要納稅調(diào)增。

收到企業(yè)撥款時(shí)：

借：貨幣資金

       貸：其他應(yīng)付款—公司

食堂采購材料時(shí)：

借：原材料

       貸：貨幣資金

月末盤點(diǎn)，算出消耗，結(jié)算食堂成本：

借：食堂支出成本

       貸：原材料

收取員工自付的餐費(fèi)：

借：貨幣資金

       貸：食堂支出成本

注意：企業(yè)內(nèi)部食堂收取的員工餐費(fèi)是不做收入核算的，直接沖減食堂成本，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位互相提供的勞務(wù)，不夠成增值稅納稅義務(wù)，所以向員工收取的餐費(fèi)也無需納稅。

月末食堂根據(jù)核算的當(dāng)月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報(bào)給企業(yè)的財(cái)務(wù)做賬，

借：其他應(yīng)付款——公司

       貸：食堂支出成本

03

食堂票據(jù)問題

要想稅前扣除，無非要取得正規(guī)的發(fā)票或者符合要求的憑據(jù)！否則稅務(wù)后期如果進(jìn)行稅務(wù)檢查，不合規(guī)的單據(jù)不得在稅前扣除，仍然需要做納稅調(diào)增，還面臨處罰。

所以，食堂采購雖然是個(gè)靈活又零碎的活，但也一定要取得正規(guī)的發(fā)票票據(jù)，不要為了省了幾百塊的菜錢，舍大取小，弄了一堆白條收據(jù)入賬，賬務(wù)處理不規(guī)范不說，如果被稅務(wù)盯上，一堆麻煩事。

那如何解決食堂發(fā)票問題？

（1）食堂外包出去

企業(yè)將食堂整體外包給餐飲承包商，承包商為企業(yè)員工準(zhǔn)備餐食并負(fù)責(zé)采購所有的食堂材料等，企業(yè)按期支付食堂承包商費(fèi)用，承包商全額開具發(fā)票給企業(yè)入賬。

（2）選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食堂物品

企業(yè)可以通過考察篩選符合條件的供應(yīng)商，比如農(nóng)村專業(yè)合作社、農(nóng)場等，建立長期合作關(guān)系，取得發(fā)票直接入賬，同時(shí)由于這些合作社或者農(nóng)場屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，所以一般開票都是沒有什么問題的，也比較樂意。

（3）選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司

農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免征增值稅，所以也可以選擇貿(mào)易公司取得采購發(fā)票。

（4）農(nóng)業(yè)個(gè)體戶

農(nóng)民以個(gè)體戶的身份生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，比如蔬菜水果，養(yǎng)殖類的，也是免征增值稅的，也免征個(gè)稅?？梢匀〉冒l(fā)票。

沒有一種方法能夠完美的解決所有的問題 ，還是需要企業(yè)結(jié)合自己的實(shí)際情況，去衡量哪種更劃算。

了解更多財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)歡迎加入實(shí)務(wù)暢學(xué)卡，帶您學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)，還有財(cái)稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財(cái)稅資訊，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目，點(diǎn)擊進(jìn)入>>