建筑業(yè)一般納稅人分包業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/10/13 16:26:29　　字體：大小

【提問(wèn)】建筑業(yè)一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下分包業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

【回答】根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

舉例說(shuō)明：A建筑公司公司為增值稅一般納稅人，適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，收取發(fā)包方工程款200萬(wàn)元，同時(shí)，A公司將其中100元的建筑項(xiàng)目分包給B公司，支付分包方

工程款100萬(wàn)，取得增值稅發(fā)票。A建筑公司與建筑項(xiàng)目不在同一省市。

收到發(fā)包款

借：銀行存款200

　　貸：預(yù)收賬款 200

收到發(fā)包方預(yù)收款時(shí)向項(xiàng)目所在地國(guó)稅局預(yù)繳稅款=（200-100）/1.03*0.03=2.92

預(yù)繳稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 2.92

　　貸：銀行存款2.92

總包與分包方結(jié)算

借：工程施工-合同成本 97.08

　　應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 2.92

　　貸：銀行存款 100

（4）總包方與發(fā)包方結(jié)算

借：預(yù)收賬款 200

　　貸：工程結(jié)算 194.16

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅5.84

A公司最終應(yīng)交稅費(fèi)為5.84-2.92-2.92=0

（5）發(fā)票開(kāi)具：建筑服務(wù)一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，總包方必須向發(fā)包方開(kāi)具全額的增值稅發(fā)票，總包方不可以選擇差額征稅開(kāi)票系統(tǒng)功能。如果發(fā)包方為一般納稅人，A公司開(kāi)具全額增值稅專用發(fā)票，銷售額194.16萬(wàn)元，稅額5.84萬(wàn)元。

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