注意了，這樣的房屋裝修費(fèi)不需要分期抵扣

來(lái)源: 郝老師學(xué)會(huì)計(jì) 編輯： 2017/08/31 16:29:06　　字體：大小

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一、租賃房屋的裝修費(fèi)可以一次性抵扣

比如：

公司2017年1月份裝修租賃的辦公房，發(fā)生裝修費(fèi)111萬(wàn)元（含稅），取得裝修公司開(kāi)具來(lái)的增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符。

賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11萬(wàn)元

貸：銀行存款111萬(wàn)元

二、自有房屋的裝修費(fèi)未超過(guò)原值50%的可以一次性抵扣

1.比如：

公司2017年1月份裝修自有的辦公房，房屋原值1000萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)111萬(wàn)元（含稅），取得裝修公司開(kāi)具來(lái)的增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符。

賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11萬(wàn)元

貸：銀行存款111萬(wàn)元

提醒：自有房屋的裝修費(fèi)超過(guò)原值50%的不可以一次性抵扣

2.比如：

公司2016年底裝修自有的辦公房，房屋原值1000萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)666萬(wàn)元（含稅），取得裝修公司開(kāi)具來(lái)的增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符。

賬務(wù)處理如下：

借：在建工程-房屋600萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39.6萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26.4萬(wàn)元

貸：銀行存款666萬(wàn)元

第13個(gè)月的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26.4萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26.4萬(wàn)元

三、政策依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第二條的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

不動(dòng)產(chǎn)原值，是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。

上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

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