會計人員容易出現(xiàn)的納稅誤區(qū)

來源: 郝老師說會計編輯： 2017/08/25 10:38:15　　字體：大小

一、誤區(qū)1：購買不動產一定要分2年抵扣

公司營改增后取得的不動產其進項稅額不一定都要分2年從銷項稅額中抵扣。

解析：

用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

因此營改增后取得的在會計上按固定資產核算的不動產分2年從銷項稅額中抵扣，作為投資性房地產的不動產可以一次性抵扣。

借：投資性房地產100萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11萬元

貸：銀行存款111萬元

注：

投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或是兩者兼有而持有的房地產。已經出租的建筑物屬于投資性房地產，核算應該計入“投資性房地產”科目，而不計入“固定資產”科目，雖然投資性房地產業(yè)屬于不動產，但是由于不符合15號公告所規(guī)定的“會計制度上按固定資產核算的不動產”，應該可以在購進的時候一次性抵扣進項稅的。

政策參考：

根據國家稅務總局《關于發(fā)布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條規(guī)定。

二、誤區(qū)2：增值稅抵扣必須取得專票

財務人員認為只有增值稅專用發(fā)票的進項稅額才能從銷項稅額中抵扣，其實你知道嗎，有些“普通發(fā)票”可以抵扣：

1.符合規(guī)定的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣

根據財政部國家稅務總局《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）文相關規(guī)定：

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

2.符合規(guī)定的“農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票”可以抵扣

《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：自2017年7月1日起，納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

(1)納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；