【漲知識(shí)】托育服務(wù)業(yè)涉稅政策常見誤區(qū)

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/07/06 15:50:23　　字體：大小

嬰幼兒的照護(hù)服務(wù)一直是保障和改善民生的重要內(nèi)容，國家托育服務(wù)業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠也非常豐富：包括增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等。一起來了解下，五個(gè)常見的政策誤區(qū)~

誤區(qū)一

社區(qū)托育服務(wù)是指為幼兒園階段嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)

糾正：社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。

誤區(qū)二

培訓(xùn)機(jī)構(gòu)暑期托管班提供的培訓(xùn)服務(wù)也能免征增值稅。

糾正：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：

“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入?！?/section>

（八）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)?！?/p>

（二十九）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。”

培訓(xùn)機(jī)構(gòu)暑期托管班提供的培訓(xùn)服務(wù)不屬于上述免征增值稅范圍，應(yīng)當(dāng)按非學(xué)歷教育服務(wù)繳納增值稅。

非學(xué)歷教育屬于“生活服務(wù)——教育醫(yī)療服務(wù)”，一般計(jì)稅使用稅率6%。根據(jù)關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知（財(cái)稅〔2016〕68號文）規(guī)定:一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

誤區(qū)三

提供社區(qū)托育服務(wù)取得的收入，免征企業(yè)所得稅。

糾正：提供社區(qū)托育服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額，優(yōu)惠期限為2019年6月1日至2025年12月31日。

誤區(qū)四

為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有的房產(chǎn)、土地，才能享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策。

糾正：為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，優(yōu)惠期限為2019年6月1日至2025年12月31日。

誤區(qū)五

享受托育服務(wù)相關(guān)稅收優(yōu)惠需要進(jìn)行備案。

糾正：不需要！享受托育服務(wù)相關(guān)稅收優(yōu)惠辦理時(shí)限及方式為：申報(bào)享受，及時(shí)辦結(jié)。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第76號）

固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

不只專票，這些憑證也能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

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