一文梳理不同類型租賃服務的增值稅差異

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/03/20 16:36:40　　字體：大小

租賃服務，包括經(jīng)營租賃服務和融資租賃服務。按照標的物的不同，可細分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、有形動產(chǎn)融資租賃服務、不動產(chǎn)融資租賃服務。

雖然都是租賃服務，但它們適用的增值稅稅目及稅率卻有大不同。

一、經(jīng)營租賃服務

經(jīng)營租賃服務，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。

經(jīng)營租賃服務

Tips

1. 車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

2. 水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。

3. 將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

4. 納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

5. 納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅，不屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。

二、融資租賃服務

融資租賃服務，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。

不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務和不動產(chǎn)融資租賃服務。

融資租賃服務