非居民個(gè)人如何計(jì)算個(gè)稅？需要辦理綜合所得年度匯算嗎？

我們公司最近招收了幾位外籍員工，在報(bào)稅的時(shí)候是不是都要按照非居民個(gè)人來申報(bào)？

并不一定是這樣哦~首先我們需要區(qū)分什么是居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。

非居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。

其次，需要了解居住天數(shù)的計(jì)算方式：

一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。

非居民個(gè)人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎?

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。接下來讓我們分類來看↓

工資薪金的計(jì)算

非居民個(gè)人當(dāng)月取得工資薪金所得，以當(dāng)月收入額減去稅法規(guī)定的減除費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額（見本文末）。

一、非居民個(gè)人當(dāng)月工資薪金收入額計(jì)算（非高管人員）

非居民個(gè)人取得工資薪金所得，除高管人員以外，當(dāng)月工資薪金收入額分別按照以下兩種情形計(jì)算：

1. 非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過90天的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

當(dāng)月工資薪金收入額的計(jì)算公式如下：

2.非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住超過90天但不滿183天的非居民個(gè)人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，均應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得，不征收個(gè)人所得稅。

當(dāng)月工資薪金收入額的計(jì)算公式如下：

二、非居民個(gè)人為高管人員當(dāng)月工資薪金收入額計(jì)算 　　

1. 高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過90天的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的高管人員，其取得由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金收入額。

2.高管人員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天的情形。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)居住累計(jì)超過90天但不滿183天的高管人員，其取得的工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的部分外，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

當(dāng)月工資薪金收入額計(jì)算適用公式：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)算

非居民個(gè)人取得來源于境內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以稅法規(guī)定的每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式如下：

勞務(wù)報(bào)酬收入額=勞務(wù)報(bào)酬收入*（1-20%）

稿酬收入額=稿酬收入*（1-20%）*70%

特許權(quán)使用費(fèi)收入額=特許權(quán)使用費(fèi)收入*（1-20%）

數(shù)月獎(jiǎng)金的計(jì)算

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6

股權(quán)激勵(lì)的計(jì)算

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅（一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算），不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額＝[（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額

附

個(gè)人所得稅稅率表（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)適用）

溫馨提示

無住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

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