什么是核定征收？一文看懂各稅種的核定征收

增值稅的核定

1. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正常理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

2. 試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法。核定方法有投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。

3. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，除進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，出口發(fā)票不能反應(yīng)實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

消費(fèi)稅的核定

企業(yè)所得稅的核定

1.由于財(cái)務(wù)不健全等原因不能準(zhǔn)確核算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，往往采取核定征收方式申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（1）核定情形

（2）不適用特殊納稅人

2. 企業(yè)不提供與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)來(lái)往情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

核定方法：

3. 非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。

（1）應(yīng)納稅所得額核定方法分為按收入總額、按成本費(fèi)用和按經(jīng)費(fèi)支出換算收入

（2）核定標(biāo)準(zhǔn)（核定利潤(rùn)率）：

4. 對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無(wú)法據(jù)實(shí)申報(bào)的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額的核定方法為按經(jīng)費(fèi)支出換算收入和按收入總額，不過(guò)值得注意的是，代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%。

5. 跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)符合條件試行核定征收企業(yè)所得稅辦法。

個(gè)人所得稅的核定

1. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相關(guān)核定情形

（1）核定情形

（2）核定方式分為定額征收和其他合理征收方式，不過(guò)要注意一點(diǎn)，實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

（3）核定應(yīng)稅所得率征收

2.個(gè)體戶相關(guān)核定情形

3. 個(gè)人取得實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的應(yīng)納稅所得的核定情形：一是所得為無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；二是所得為有價(jià)證券的們根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；三是所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

4. 納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能按規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定財(cái)產(chǎn)原值。

5. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)貨種，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

6. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅核定情形：一是申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；二是未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；三是轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；四是其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

核定方法有3種，分別是凈資產(chǎn)核定法、類比法和其他的合理方法。

土地增值稅

房產(chǎn)稅的核定

核定征收房產(chǎn)稅的核定情形為：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納；沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

契稅的核定

核定征稅契稅的核定情形：

車輛購(gòu)置稅的核定

1. 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。

2. 無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。

資源稅的核定

1. 劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源登記表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率。

未列舉名稱適用稅率：一是由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源登記表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開(kāi)采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定；二是報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

2. 資源稅扣繳義務(wù)人適用的稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

（1）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

（2）其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

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