PCMA中級知識點：預算的編制程序

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Cony 2021/01/07 17:03:51　　字體：大小

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■預算的基本程序包括：

　　√和預算編制人員溝通預算政策和預算編制指南
　　·戰(zhàn)略計劃是年度預算編制的起點。最高管理當局應當將戰(zhàn)略計劃的政策影響傳遞給負責編制年度預算的人員，所有預算編制人員了解最高管理當局制訂戰(zhàn)略計劃的政策，才能使預算期的計劃和企業(yè)的目標及戰(zhàn)略保持一致
　　√確定制約產(chǎn)出量的因素
　　·有些因素制約著特定期間的業(yè)績，這種因素通常是需求量，如果需求量超過了企業(yè)的生產(chǎn)能力，則生產(chǎn)能力就會成為制約因素
　　·在編制預算之前，最高管理當局必須確定制約其業(yè)績的因素，因為這種因素決定著企業(yè)年度預算的起點

√編制銷售預算
　　·需求量是制約產(chǎn)出量的主要因素，銷售量和產(chǎn)品組合決定著企業(yè)的經(jīng)營，銷售預算是年度預算最重要的部分，也是最難編制的部分
　　√初步編制各種預算
　　·各責任中心的管理者應編制其所負責部門的預算，預算一般應采取自下而上的方式編制，即數(shù)字應當取自最低級別的管理者，并向上逐漸完善和協(xié)調(diào)
　　·編制預算沒有一定之規(guī)，過去的數(shù)據(jù)可以作為參考，但是未來狀況的變化也很重要，有的時候，也可以利用最高管理當局所提供的指南

√與上級就預算進行協(xié)商
　　·基層管理當局所編制好的預算，應當提交上級審核通過
　　·上級將基層提交的預算及其所負責的預算一起進行綜合，再向上提交，后者審核后，再與自己所負責的預算綜合，再向上呈報，其余類推
　　·每一次的審核階段，都需要預算編制者和直接上級之間進行協(xié)商，并取得一致意見
　　·這種過程在預算獲得最終批準前可能需要經(jīng)歷多次反復
　　·預算的數(shù)字必須是上下級協(xié)商后同意的結(jié)果，以確保參與性，從而激勵基層實現(xiàn)預算目標。協(xié)商對預算非常重要，決定預算能否成功地發(fā)揮管理手段的作用

■協(xié)調(diào)和審核預算
　　·當預算逐級向上匯總的時候，必須檢查彼此之間的關(guān)系，如果出現(xiàn)不平衡的問題，必須及時修訂
　　·預算之間的不一致應當由上一級的管理人員處理，并要求相應的預算制訂者進行修改。
　　·某一預算的調(diào)整，可能引起其他預算的變動，并需要重新開始自下而上的編制協(xié)商過程，直到所有預算相互協(xié)調(diào)，并得到所有參與者的同意
　　·在協(xié)調(diào)過程中，應編制出預計的損益表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表，以確保最終的結(jié)果是可接受的

√最終接受預算
　　·當所有預算彼此協(xié)調(diào)之后，就可以編制全面預算了，并最終形成預計的損益表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表
　　·全面預算通過之后，就可以傳遞給企業(yè)里各個層級的責任中心，授權(quán)各責任中心的管理者在預算范圍內(nèi)執(zhí)行計劃
　　√預算的持續(xù)復核
　　·預算的通過并不是預算的結(jié)束，應當定期將實際結(jié)果和預算相比較
　　·通常應當每月一次，并將預算差異分析報告送達相關(guān)的管理者，促使管理者發(fā)現(xiàn)未能按計劃執(zhí)行的情況，并調(diào)查差異發(fā)生的原因，采取糾正措施，以避免類似的問題再次發(fā)生
　　·如果差異產(chǎn)生的原因在于預算編制不符合實際，則剩余的預算將失效。在對預算進行定期評估時，如果實際情況發(fā)生了和預算不一致的變化時，就應當對預算進行修訂，以作為預算剩余時間的修訂計劃

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