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全面預(yù)算管理概述—戰(zhàn)略計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系
■預(yù)算編制是從戰(zhàn)略計(jì)劃導(dǎo)出的
√戰(zhàn)略計(jì)劃,指的是一個(gè)組織決定其未來若干年內(nèi)將采取的方案,以及為每一個(gè)方案應(yīng)配備資源的大致數(shù)額的過程。
√戰(zhàn)略計(jì)劃是一個(gè)跨越若干年度,引導(dǎo)并控制未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝預(yù)期目標(biāo)前進(jìn)的系統(tǒng)化正式過程。
√戰(zhàn)略計(jì)劃是在企業(yè)確定戰(zhàn)略之后制訂的,研究的是如何在企業(yè)既定目標(biāo)和戰(zhàn)略的引導(dǎo)下,有效地實(shí)施戰(zhàn)略。
■預(yù)算和戰(zhàn)略計(jì)劃雖然都屬于計(jì)劃過程,但是存在較大的差異,表現(xiàn)在:
√戰(zhàn)略計(jì)劃關(guān)注的是跨越若干年度的活動(dòng),而預(yù)算只關(guān)注一個(gè)年度的活動(dòng);
√戰(zhàn)略計(jì)劃在預(yù)算之前編制,為預(yù)算提供框架,而預(yù)算則是戰(zhàn)略計(jì)劃的具體體現(xiàn);
√戰(zhàn)略計(jì)劃的目標(biāo)在于對(duì)各種備選方案進(jìn)行選擇,不用探究詳細(xì)的數(shù)值,而預(yù)算則必須列出詳細(xì)的數(shù)值;
√戰(zhàn)略計(jì)劃的重點(diǎn)是各種方案本身,而不是執(zhí)行方案的責(zé)任中心,預(yù)算則是將方案打亂,按責(zé)任中心來制訂,以此來影響責(zé)任中心管理人員的業(yè)績(jī)并在事后進(jìn)行評(píng)價(jià)。
■戰(zhàn)略計(jì)劃可以提供制訂年度預(yù)算的框架
√為經(jīng)營(yíng)預(yù)算考慮資源的分配方案時(shí),管理當(dāng)局需要考慮未來若干年的發(fā)展方向。
√企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是經(jīng)由戰(zhàn)略計(jì)劃而得以和短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃聯(lián)系起來的,缺乏戰(zhàn)略計(jì)劃而編制起來的預(yù)算,可能出現(xiàn)目標(biāo)過松或過緊的問題,可能出現(xiàn)短期目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)沖突的問題,也可能出現(xiàn)業(yè)績(jī)指標(biāo)過分關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)而忽視戰(zhàn)略業(yè)績(jī)的問題。
√如果缺乏戰(zhàn)略計(jì)劃,企業(yè)在預(yù)算過程就需要考慮過多的戰(zhàn)略問題,可能導(dǎo)致信息過載,可能忽視一些戰(zhàn)略備選方案,從而影響資源分配的決策。
√在預(yù)算之前先進(jìn)行戰(zhàn)略計(jì)劃,可以為預(yù)算編制提供框架,幫助管理者做出支持主要戰(zhàn)略方案的最優(yōu)資源分配決策。
■年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是在戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的量化,實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃與年度全面預(yù)算之間的連接
√年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃使得全面預(yù)算管理以實(shí)施戰(zhàn)略發(fā)展為前提,并發(fā)現(xiàn)、培育和保護(hù)核心競(jìng)爭(zhēng)力,對(duì)外部環(huán)境做出及時(shí)反應(yīng),獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位和可持續(xù)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo);
√年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃為編制起點(diǎn),通過滾動(dòng)評(píng)估落實(shí)安排戰(zhàn)略目標(biāo);
√通過關(guān)鍵成功因素的識(shí)別,落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解與量化工作,并在此基礎(chǔ)上明確計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)和水平;
√通過制定相應(yīng)重點(diǎn)工作和主要措施,來落實(shí)目標(biāo),并根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)優(yōu)先級(jí)別,合理配置資源,最終實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與戰(zhàn)略規(guī)劃的無縫連接。
√全面預(yù)算管理的起點(diǎn)是預(yù)算編制,預(yù)算編制的起點(diǎn)是預(yù)算目標(biāo)的確定
√預(yù)算目標(biāo)確定首先應(yīng)該根據(jù)戰(zhàn)略管理重點(diǎn),在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的框架下,對(duì)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化,建立預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系,再結(jié)合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的進(jìn)程,確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值。
√對(duì)企業(yè)及其下屬經(jīng)營(yíng)單位預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面而綜合的財(cái)務(wù)與貨幣量表述,全面預(yù)算對(duì)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的具體要求進(jìn)行了細(xì)化,從而落實(shí)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。
√高層管理者通過預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)可將計(jì)劃傳達(dá)至整個(gè)組織,同時(shí),每個(gè)部門由此明確行動(dòng)方案以履行對(duì)其他部門的責(zé)任。
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