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高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)層面控制(一)
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內(nèi)容，網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)層面控制，高會考生們可以多多學(xué)習(xí)，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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（一）資金活動
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資金活動，是指資金流入與流出企業(yè)以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱，包括籌資、投資和資金營運(yùn)等活動。
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資金通常被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，一方面表現(xiàn)為有形的實物流的周轉(zhuǎn)運(yùn)動，另一方面從價值上最終都體現(xiàn)為資金活動。
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1.資金活動中的主要風(fēng)險 |
（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。 |
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2.籌資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施 |
（1）擬定籌資方案，境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素； |
提示：籌資活動一般性不相容崗位：（1）籌資方案的擬訂與決策；（2）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；（3）與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行；（4）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。
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3.投資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）擬定投資方案，選擇投資項目應(yīng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資；
（2）進(jìn)行可行性研究，重點對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價； （3）嚴(yán)格審批，重大投資項目需集體決策或聯(lián)簽，投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序； （4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男小? （5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)當(dāng)及時報告。 （6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。 |
提示：投資活動一般性不相容崗位：（1）投資項目的可行性研究與評估；（2）投資的決策與執(zhí)行；（3）投資處置的審批與執(zhí)行；（4）投資績效評估與執(zhí)行。
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4.資金營運(yùn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）加強(qiáng)資金營運(yùn)的過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資金需求，全面提升資金營運(yùn)效率。
（2）嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)的良性循環(huán)，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。 （3）定期組織召開資金調(diào)度會或進(jìn)行資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常及時處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。 （4）加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。 （5）不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。 |
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糾錯責(zé)任編輯：小蘇
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