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高級會計師《高級會計實務》知識點：業(yè)務層面控制(一)
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內容，網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點：業(yè)務層面控制，高會考生們可以多多學習，祝大家學習愉快！
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（一）資金活動
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資金活動，是指資金流入與流出企業(yè)以及資金在企業(yè)內部流轉的總稱，包括籌資、投資和資金營運等活動。
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資金通常被視為企業(yè)生產經(jīng)營的血液。企業(yè)生產經(jīng)營活動，一方面表現(xiàn)為有形的實物流的周轉運動，另一方面從價值上最終都體現(xiàn)為資金活動。
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1.資金活動中的主要風險 |
（1）籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。 |
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2.籌資活動中的關鍵控制點及控制措施 |
（1）擬定籌資方案，境外籌資還應考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素； |
提示：籌資活動一般性不相容崗位：（1）籌資方案的擬訂與決策；（2）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；（3）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；（4）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。
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3.投資活動中的關鍵控制點及控制措施
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（1）擬定投資方案，選擇投資項目應突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資；
（2）進行可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價； （3）嚴格審批，重大投資項目需集體決策或聯(lián)簽，投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應的審批程序； （4）企業(yè)應當根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，并按規(guī)定的權限和程序審批后履行。 （5）企業(yè)應當指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，關注被投資方的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常應當及時報告。 （6）企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。 |
提示：投資活動一般性不相容崗位：（1）投資項目的可行性研究與評估；（2）投資的決策與執(zhí)行；（3）投資處置的審批與執(zhí)行；（4）投資績效評估與執(zhí)行。
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4.資金營運環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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（1）加強資金營運的過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調內部各機構的資金需求，全面提升資金營運效率。
（2）嚴格按照預算要求組織協(xié)調資金調度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運的良性循環(huán)，嚴禁資金體外循環(huán)。 （3）定期組織召開資金調度會或進行資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常及時處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。 （4）加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。 （5）不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管。 |
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糾錯責任編輯：小蘇
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