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2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點:企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:hynnn 2021/05/28 17:34:04 字體:

臨近2021高級經(jīng)濟師考試,快來抓緊時間復習下重要知識點!網(wǎng)校為大家整理了2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》沖刺必背知識點:企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠,考生們趕快抓緊時間背一背!

【沖刺必看】2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點>>

高級經(jīng)濟師財稅必背知識點

2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點17:企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得,及符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得:三免三減半。

【注意】始于項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度。

2.居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得:不超過500萬元的部分,免征;超過部分,減半征收。

技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-技術轉(zhuǎn)讓成本-相關稅費

要求:發(fā)生在一個納稅年度內(nèi)。

3.香港企業(yè)投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,合格境外機構(gòu)投資者(簡稱QFII)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者(簡稱RQFII)取得的來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:暫免征收

時間始于:2014.11.17。

4.2016.12.5起,香港企業(yè)投資者通過深港通投資深圳證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,暫免征稅。

5.加計扣除

(1)研究開發(fā)費用[2018.1.1~2020.12.31]

未形成無形資產(chǎn):計入當期損益,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按實際發(fā)生額的的75%加計扣除。

形成無形資產(chǎn):按無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

【注意】

①失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

②企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。

③企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用;委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除;委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動

(2)安置規(guī)定的殘疾人員:在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按殘疾職工工資的100%加計扣除。

6.加速折舊

(1)可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的有:

①由于技術進步或處于強震動、高腐蝕狀態(tài),確需加速折舊的固定資產(chǎn)。

②6個行業(yè)(五大制造業(yè)+信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè))的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)。

4個領域(輕工、紡織、機械、汽車)重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造),允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

③所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備,單位價值超過100萬元的。

(2)許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊:

①所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備,其單位價值不超過100萬元的;

②2014年1月1日起,所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。

③企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計人當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

(3)采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最低折舊年限的60%。

(4)采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

7.專用設備投資抵免

企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準!

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