2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

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2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)匯總

2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)15：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

1.自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物的計(jì)稅規(guī)定

（1）隨同銷售

無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在財(cái)務(wù)上如何核算，均并入銷售額征稅。

（2）收取押金

1）未逾期，不征稅；

2）逾期不退還的，并入銷售額，按應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征稅；

3）銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額征稅。

【注意】啤酒、黃酒的包裝物押金不征消費(fèi)稅。

2.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

【注意】按平均售價(jià)征收增值稅。

3.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送時(shí)納稅。

具體計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額：

（1）有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額＝同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

（2）沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1－消費(fèi)稅稅率）＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

【注意】卷煙、白酒自產(chǎn)自用的組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）

4.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

（1）按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額＝同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×委托加工數(shù)量×適用稅率

（2）沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）

加工費(fèi)是向委托方收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

【注意】委托加工卷煙、白酒的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）

5.進(jìn)口

進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）÷（1－進(jìn)口卷煙消費(fèi)適用比例稅率）

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