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2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn):增值稅的稅收優(yōu)惠

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:hynnn 2021/05/27 17:10:06 字體:

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【沖刺必看】2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)>>

高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅必背知識(shí)點(diǎn)

2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)14:增值稅的稅收優(yōu)惠

1.貨物

(1)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食。

(2)政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售。

(3)銷售飼料免征增值稅,寵物飼料不屬于免稅范圍。

(4)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜(不包括蔬菜罐頭)。

(5)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品(不包括珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉蛋產(chǎn)品)。

(6)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱部分的采暖費(fèi)收入。

(7)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車。

2.銷售服務(wù)

(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

(2)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

(3)殯葬服務(wù)。

(4)婚姻介紹服務(wù)。

(5)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

(6)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

(7)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(8)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

(9)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入等。

3.銷售無(wú)形資產(chǎn)

(1)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓金融商品免稅。

(2)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

4.銷售不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

(1)個(gè)人銷售自建自用住房免稅。

(2)個(gè)人(涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的)無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免稅,如離婚財(cái)產(chǎn)分割、無(wú)償贈(zèng)與配偶等。

(3)個(gè)人將購(gòu)買的住房對(duì)外銷售

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅。

滿2年,北上廣深,普通住宅免稅,非普通住宅差額5%征收率;除北上廣深外,滿2年,所有住宅免稅等。

【比對(duì)】房企和非房企銷售不動(dòng)產(chǎn)

房企:一般計(jì)稅:銷項(xiàng)稅額=(銷售額-土地價(jià)款)×9%

非房企:簡(jiǎn)易計(jì)稅:應(yīng)納稅額=(銷售額-原價(jià))÷(1+5%)×5%

(4)個(gè)人出租住房:按5%征收率減按1.5%

【比對(duì)】除個(gè)人以外的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

一般計(jì)稅:銷項(xiàng)稅額=租金÷(1+9%)×9%

簡(jiǎn)易計(jì)稅:應(yīng)納稅額=租金÷(1+5%)×5%

5.金融服務(wù)

(1)國(guó)家助學(xué)貸款,國(guó)債、地方債利息收入

(2)金融同業(yè)往來(lái)利息收入

6.進(jìn)口貨物

(1)進(jìn)口特定圖書、報(bào)刊

(2)進(jìn)口抗癌藥品和罕見病藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

7.即征即退

(1)對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退。

(2)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按基本稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退;進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造(不包括單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理)后對(duì)外銷售,可享受即征即退政策

即征即退稅額的計(jì)算方法:

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

(3)對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅

(4)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分,實(shí)行增值稅即征即退政策

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