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2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試馬上來(lái)臨,考前沖刺要抓住重點(diǎn)!正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考前沖刺必背知識(shí)點(diǎn)——增值稅簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算,快來(lái)看看吧!
2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》沖刺必背知識(shí)點(diǎn)>>
2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)13:增值稅簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%征收率。
2.營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的規(guī)定
(1)跨縣(市)提供建筑服務(wù),計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款,征收率3%。
(2)銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體戶銷(xiāo)售其購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)),計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià),征收率5%。
(3)銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn),計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用,征收率5%。
(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用,征收率5%。
(5)其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房),計(jì)稅依據(jù)=取得的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià),征收率5%。
(6)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),征收率5%。
(7)其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),征收率5%。
【注意】月租金收入在10萬(wàn)元以下的,免征增值稅。
(8)個(gè)人出租住房,按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
3.營(yíng)改增后一般納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的規(guī)定
(1)建筑服務(wù)
1)一般納稅人:清包工、甲供、老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款,征收率3%。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
(2)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
1)銷(xiāo)售2016.4.30前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià),征收率5%。
2)銷(xiāo)售2016.4.30前自建的不動(dòng)產(chǎn),可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用,征收率5%。
3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,征收率5%。
自2019年10月1日起,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,圍填海工程“建筑工程施工許可證”或建筑工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期在2016年4月30日前的,屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在收到預(yù)收款時(shí)按照3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
(3)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
1)出租2016.4.30前取得的不動(dòng)產(chǎn),可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,征收率5%。
2)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取2016.4.30前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi),可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%征收率。
3)出租2016.5.1后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),按3%預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4.減按1%:自2020年3月1日至2021年3月31日,對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率;自2021年4月1日至2021年12月31日,對(duì)全國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
應(yīng)納稅額=收入÷(1+1%)×1%
5.減按0.5%:自2020年5月1日至2023年12月底,對(duì)二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售舊車(chē)減按銷(xiāo)售額0.5%征收增值稅。
應(yīng)納稅額=收入÷(1+0.5%)×0.5%
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學(xué)會(huì)合理運(yùn)用時(shí)間,在學(xué)習(xí)高級(jí)經(jīng)濟(jì)師時(shí)用最少的時(shí)間學(xué)到最多的內(nèi)容,堅(jiān)持不懈的每天練習(xí),定會(huì)取得好的成績(jī)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師機(jī)考模擬系統(tǒng)已開(kāi)通,全真模擬考試環(huán)境,智能題庫(kù)隨機(jī)組卷,提前演練!機(jī)考不愁!
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