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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專家點(diǎn)評(píng)：關(guān)聯(lián)方利息（01.17）
單選題
甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2015年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-50萬(wàn)元。則2015年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（ ）。
A.0萬(wàn)元
B.72萬(wàn)元
C.88萬(wàn)元
D.120萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬(wàn)元。
關(guān)聯(lián)債資比例=（3000×6）÷（300×12）=5
不得扣除利息支出=120×（1-2/5）=72（萬(wàn)元）
專家點(diǎn)評(píng)：本題主要考核的是特別納稅調(diào)整的問(wèn)題，對(duì)于特別納稅調(diào)整的基本規(guī)定，屬于考試的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)注意掌握。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)每周連連看（01.11-01.17）
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