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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):資本弱化(6.1)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/06/06 09:49:37 字體:

稅務(wù)師考試易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)

【練習(xí)日期】2016年6月1日

甲、乙兩家企業(yè)是成立多年的關(guān)聯(lián)企業(yè)。2014年5月1日,乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元,期限半年,雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息,乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成為:實(shí)收資本200萬元,資本公積100萬元,未分配利潤(rùn)-50萬元。則2014年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為( )萬元。

A. 0

B. 72

C. 88

D. 120

【正確答案】B

【答案解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬元。

關(guān)聯(lián)債資比例=(3000×6)÷(300×12)=5

不得扣除利息支出=120×(1-2/5)=72(萬元)

【正確率】26.77%

【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查的是資本弱化的知識(shí)點(diǎn),針對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn),記住公式會(huì)運(yùn)用即可,本題涉及到的公式如下:

不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)

關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

注:以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目,網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

相關(guān)鏈接:稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)每周連連看(5.30-6.5)

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