2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第二章練習(xí)題

2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第二章 增值稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說法中，表述不正確的是（?。?。

A、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C、一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局

D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

2、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（?。?。

A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

C、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅

D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅

3、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是（?。?。

A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

B、黏土實(shí)心磚、瓦

C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

4、下列不屬于13%低稅率范圍的是（?。?。

A、中藥飲片

B、咖啡豆

C、林苗栽植機(jī)械

D、煤炭

5、按照最新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是（?。?。

A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（?。┰?。

A、16993.20

B、17340.00

C、19992.00

D、20400.00

7、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┰?。

A、1304

B、1158.75

C、1510

D、1525

8、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（?。?

A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品

D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料

9、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┤f元。

A、14.73

B、12.47

C、10.20

D、17.86

10、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┰?。

A、903.51

B、111.05

C、1112.62

D、1165.05

11、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（?。?。

A、納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計(jì)算增值稅

B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅

D、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

12、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（?。┰?。

A、18071.56

B、15810.43

C、23000.00

D、23071.43

13、下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅

B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅

C、國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策

D、對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

14、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（　）。

A、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅

B、自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

C、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計(jì)算繳納增值稅

D、油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7％預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

15、下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（?。?。

A、預(yù)收貨款

B、賒銷

C、分期收款

D、將貨物交付他人代銷

16、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是（?。?。

A、以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

B、以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

C、以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

D、以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

17、下列出口貨物勞務(wù)，適用出口退（免）稅政策的是（?。?。

A、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

B、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

C、國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

D、非出口企業(yè)委托出口的貨物

18、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8），出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為（?。┤f元。

A、75.4

B、65.60

C、64.65

D、74.49

二、多項(xiàng)選擇題

1、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（?。?。

A、預(yù)售銷售額

B、免稅銷售額

C、稽查查補(bǔ)銷售額

D、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

E、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

2、下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（?。?。

A、自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從銷售額中扣除

B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅

C、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

D、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

E、納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

3、下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（?。?。

A、在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B、將外購的貨物抵付員工工資

C、將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

D、將外購的貨物用于集體福利

E、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

4、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（?。?。

A、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

B、電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

C、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

D、納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

E、某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

5、下列選項(xiàng)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有（?。?。

A、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

B、各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用

C、影樓提供照相服務(wù)并附帶銷售像框

D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品

E、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品

6、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（?。?。

A、外購一批材料用于工程建設(shè)

B、外購的貨物無償贈(zèng)送他人

C、外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

D、外購的貨物用于投資

E、外購的貨物用于集體福利

7、納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有（?。?。

A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的細(xì)木工板

B、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油

C、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

D、以三剩物為原料生產(chǎn)的活性炭

E、利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力

8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有（?。?。

A、以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁

B、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑

C、血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

D、污泥處理勞務(wù)

E、提供飛機(jī)維修勞務(wù)

9、下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)敘述，正確的有（?。?。

A、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)

B、出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為該設(shè)備購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的金額

C、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

D、免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額

E、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

10、下列情形中，加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有（?。?。

A、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油

B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）

C、加油站用于對(duì)外投資的成品油

D、加油站本身倒庫油

E、加油站檢測(cè)用油（回灌油）

11、下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有（?。?。

A、已使用過的設(shè)備（購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票）

B、非出口企業(yè)委托出口的貨物

C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D、以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

E、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

12、下列貨物，適用13％增值稅稅率的有（?。?。

A、玉米胚芽

B、石油液化氣

C、農(nóng)機(jī)零部件

D、氫化植物油

E、卷簾機(jī)

13、下列適用4%征收率的行為有（?。?。

A、寄售商店代銷寄售物品

B、對(duì)水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物

C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D、自來水公司銷售自來水

E、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力

14、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有（?。?。

A、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天

E、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

15、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（?。?。

A、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

B、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

C、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件

D、委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

E、用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商

三、計(jì)算分析題

1、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫，另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2790元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。

(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。

企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、2013年9月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額（?。┰?。

A、86046.16

B、68392.33

C、66666.67

D、66150.44

<2>、2013年9月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（?。┰?。

A、18550.00

B、24150.00

C、24680.00

D、31624.96

<3>、2013年9月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（?。┰?。

A、8947.30

B、9975.56

C、11732.6

D、12110.00

<4>、2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（?。┰?。

A、53636.14

B、54217.89

C、55444.93

D、55878.03

2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2013年9月有關(guān)資料如下：

（1）接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000元。

（2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

（3）接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。

（4）向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。

（5）當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。

（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。

（7）當(dāng)月購置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

<1>、該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（?。┰?。

A、463258.91

B、478991.45

C、153188.88

D、238188.89

<2>、該服裝廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額為（?。┰?。

A、2669

B、1933.15

C、2699

D、3229

<3>、該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┰?

A、67998.85

B、85841

C、67398.85

D、68841

<4>、該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┰?。

A、136586.73

B、136251.45

C、144586.73

D、152347.89

四、綜合題

1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價(jià)7萬元，共取得差價(jià)款6萬元；

（2）向某大型商場(chǎng)銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬元；

（3）向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費(fèi)2.34萬元，開具了普通發(fā)票；

（4）本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬元；

（5）由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國(guó)際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬元；

（6）企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì)（為一般納稅人），用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬元；

（7）銷售使用過的一臺(tái)舊設(shè)備（未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額），取得收入10.4萬元，并開具了普通發(fā)票；

（8）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；

（9）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬元；采購過程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%；

（10）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬元；

（11）月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付；

（12）月底接到自來水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬元，增值稅2.4萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付；

（13）本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。

另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元；以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、業(yè)務(wù)（8）中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。

A、6

B、5.1

C、6.12

D、7.2

<2>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為（?。┤f元。

A、24.09

B、26.02

C、27.07

D、26.72

<3>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。

A、0.2

B、0.4

C、1.51

D、1.7

<4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┤f元。

A、23.09

B、24.66

C、25.73

D、25.81

<5>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。

A、1.28

B、2.42

C、2.28

D、1.67

<6>、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有（?。?。

A、采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅

B、銷售產(chǎn)品時(shí)向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不相同的

C、企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅

D、本題中業(yè)務(wù)（6）需要計(jì)征增值稅

E、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

查看答案>>

　　推薦欄目：cta