2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》第二章練習(xí)題：綜合題（04.24）

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　　計(jì)算分析題

　　某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　?。?）采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬(wàn)元，取得的舊家電作價(jià)7萬(wàn)元，共取得差價(jià)款6萬(wàn)元；

　　（2）向某大型商場(chǎng)銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬(wàn)元，收取包裝物押金8萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬(wàn)元；

　?。?）向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬(wàn)元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費(fèi)2.34萬(wàn)元，開(kāi)具了普通發(fā)票；

　　（4）本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來(lái)的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開(kāi)具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元；

　?。?）由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國(guó)際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元；

　?。?）企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì)（為一般納稅人），用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元；

　?。?）銷售使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備（未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額），取得收入10.4萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票；

　?。?）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；

　?。?）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬(wàn)元；采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%；

　?。?0）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬(wàn)元；

　　（11）月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；

　　（12）月底接到自來(lái)水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；

　?。?3）本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。

　　另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元；以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1>、業(yè)務(wù)（8）中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A、6

　　B、5.1

　　C、6.12

　　D、7.2

　　<2>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A、24.09

　　B、26.02

　　C、27.07

　　D、26.72

　　<3>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A、0.2

　　B、0.4

　　C、1.51

　　D、1.7

　　<4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A、23.09

　　B、24.66

　　C、25.73

　　D、25.81

　　<5>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A、1.28

　　B、2.42

　　C、2.28

　　D、1.67

　　<6>、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有（?。?/p>

　　A、采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　B、銷售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不相同的

　　C、企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅

　　D、本題中業(yè)務(wù)（6）需要計(jì)征增值稅

　　E、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

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