2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十章練習(xí)題

　　A、8100000

　　B、7990000

　　C、7092000

　　D、7102000

　　18、甲公司20×7年3月1日以銀行存款96萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)20×8年末估計(jì)可收回金額為35.15萬元、20×9年年末估計(jì)可收回金額為45萬元。則甲公司20×9年度應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額為（　）萬元。

　　A、11.10

　　B、12.25

　　C、17.55

　　D、19.20

　　19、丙公司為上市公司，2007年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2008年和2009年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2010年應(yīng)攤銷的金額為（?。┤f元。

　　A、508

　　B、500

　　C、600

　　D、3000

　　20、2009年12月31日甲企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備因存在減值跡象的進(jìn)行減值測試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售可以獲得920萬元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬元；如果繼續(xù)使用，那么該資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價(jià)值是1000萬元，甲企業(yè)在2009年12月31日應(yīng)該計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（?。┤f元。

　　A、100

　　B、120

　　C、112

　　D、20

　　21、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，（?。?。

　　A、借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目

　　B、借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目

　　C、借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目

　　D、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目

　　22、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量的說法中，正確的是（　）。

　　A、自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際投入使用前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

　　B、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，一律按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定

　　C、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按其公允價(jià)值入賬

　　D、一般工業(yè)企業(yè)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用，按照其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

　　23、丙公司20×6年12月投入使用設(shè)備1臺(tái)，原值為250000元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×7年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為175000元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0）。20×8年年末，對(duì)該設(shè)備再次進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為125000元，則20×8年底該設(shè)備的賬面價(jià)值為（?。┰?。

　　A、105000

　　B、525000

　　C、125000

　　D、625000

　　24、2009年1月1日，安達(dá)公司以銀行存款666萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2009年和2010年末，安達(dá)公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額和賬面價(jià)值分別為（?。┤f元。

　　A、666，405

　　B、666，350

　　C、405，350

　　D、405，388.5

　　25、甲公司2007年自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費(fèi)用的448萬元，人工費(fèi)用為150萬元，其他費(fèi)用為200萬元。上述費(fèi)用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)8年后該專利權(quán)尚可實(shí)現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為240萬元，預(yù)計(jì)殘值為零。2012年末該專利權(quán)的可收回價(jià)值為190萬元，預(yù)計(jì)殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利權(quán)，實(shí)收款項(xiàng)150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按收入的5%計(jì)算繳納營業(yè)稅。2009年末專利權(quán)應(yīng)提減值準(zhǔn)備（?。┤f元。

　　A、222.5

　　B、210

　　C、195

　　D、123.6

　　26、2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計(jì)入在建工程科目的金額是1000萬元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用是6萬元，所以企業(yè)按照1006萬元的暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是8萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊的金額分別是（?。┤f元。（調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示。）

　　A、－3和5

　　B、2和0

　　C、0和－2

　　D、2和0.4

　　27、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1000萬元，分三次付款，2009年末支付300萬元，2010年末支付400萬元，2011年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬元，計(jì)稅價(jià)格為90萬元；另支付其他安裝費(fèi)用10萬元。該業(yè)務(wù)造成2010年末資產(chǎn)負(fù)債表上“長期應(yīng)付款”的列報(bào)額為（　）萬元。

　　A、700

　　B、351

　　C、272.73

　　D、611.57

　　28、2009年末甲公司持有的一臺(tái)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價(jià)為70萬元，預(yù)計(jì)處置中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)處置費(fèi)用14萬元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬元，同時(shí)需墊付54萬元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬元，假定市場利率為10%。則該設(shè)備的可收回金額為（?。┤f元。

　　A、64.66

　　B、68.41

　　C、56

　　D、68.5

　　29、下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的預(yù)計(jì)，說法不正確的是（?。?。

　　A、以結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量

　　B、按適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值

　　C、將折算后的現(xiàn)值按計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　D、將折算后的現(xiàn)值按平均匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　30、甲公司將其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)出售，取得收入800萬，應(yīng)交的營業(yè)稅為40萬元。該非專利技術(shù)的賬面余額為600萬元，累計(jì)攤銷額為300萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬元。甲公司處置該無形資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

　　A、560

　　B、600

　　C、580

　　D、590

　　31、某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬元，按10年攤銷，出售時(shí)取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為（?。┤f元。

　　A、24

　　B、26

　　C、15

　　D、16

　　32、2011年1月1日，甲公司以200萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系甲公司于2006年1月1日以360萬元的價(jià)格購入，購入時(shí)該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該無形資產(chǎn)已使用5年，轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該無形資產(chǎn)已在2010年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（?。┤f元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、40

　　33、M公司于2007年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為100萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2007年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為87萬元，2008年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為54.60萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2009年6月30日的賬面價(jià)值為（?。┤f元。

　　A、45

　　B、45.5

　　C、54.6

　　D、93

　　34、天寧公司是一家生產(chǎn)手機(jī)配件的企業(yè)，有ABC三條生產(chǎn)線，其中A生產(chǎn)線負(fù)責(zé)生產(chǎn)兩種型號(hào)的手機(jī)電池，B生產(chǎn)線負(fù)責(zé)對(duì)A生產(chǎn)線生產(chǎn)出來的電池進(jìn)行深加工，C生產(chǎn)線是一臺(tái)包裝機(jī)負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)的電池進(jìn)行包裝，但是不對(duì)外作業(yè)。A、B、C生產(chǎn)線2010年末當(dāng)時(shí)的入賬價(jià)值分別是50、60、40萬元，使用年限分別是5年、5年、4年，均使用直線法進(jìn)行折舊沒有預(yù)計(jì)凈殘值，由于產(chǎn)業(yè)的更新?lián)Q代較快，在2011年末發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)線已經(jīng)發(fā)生減值，未來2年期間生產(chǎn)并銷售的電池預(yù)計(jì)會(huì)為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量分別是40萬元、30萬元，折現(xiàn)率是6%。根據(jù)上述信息回答下列問題。則該企業(yè)在2011年末應(yīng)該計(jì)提的減值的金額是（　）萬元。

　　A、-53.56

　　B、41.89

　　C、53.56

　　D、0

　　35、甲公司為增值稅一般納稅人，2011年2月購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線，設(shè)備購買價(jià)款為2300萬元，增值稅額為391萬元，另支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用17萬元。生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用實(shí)際成本為100萬元的生產(chǎn)用原材料，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（?。?/font>