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2014注稅考試《財務與會計》練習題：存貨
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2012年第一季度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
?。?）1月5日，甲企業(yè)接受戊公司委托，加工A原材料。A原材料的成本為300萬元，甲企業(yè)在加工過程中發(fā)生相關費用100萬元，2月10日加工完成。至3月31日，戊公司尚未收回其委托加工的物資。
（2）2月5日，按照簽訂的合同從國外購入B原材料一批，價款100萬美元，當日即期匯率為1：6.8，進口增值稅115.6萬元，進口關稅6萬元，另支付運雜費2萬元，貨款已經(jīng)支付。至3月31日仍未收到原材料。
?。?）3月5日，按照簽訂的合同從國內(nèi)購入C原材料一批，合同價款200萬元，原材料已經(jīng)驗收入庫，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
（4）3月12日向乙公司銷售一批D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元，款項尚未收到；該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)關系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。
?。?）3月15日，甲企業(yè)用一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的銀行存款40.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17%；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，不考慮與設備相關的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實質。
根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列不應在甲企業(yè)第一季末資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的是（?。?。
A、向乙公司銷售D商品，商品已發(fā)出且辦妥托收手續(xù)
B、購入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單
C、從國外購入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料
D、收到的受托加工物資A材料
<2>、下列各項關于甲企業(yè)2012年3月31日存貨賬面價值的表述中，不正確的有（?。?。
A、受托加工物資完工時對甲公司存貨的影響金額為400萬元
B、B原材料的賬面價值為688萬元
C、C原材料的賬面價值為200萬元
D、D商品發(fā)出商品賬面價值為120萬元
<3>、甲企業(yè)換入設備的入賬價值是（?。┤f元。
A、135
B、190.5
C、112.05
D、180.5
<4>、甲企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額是（ ）萬元。
A、150
B、30
C、135
D、120
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】選項A，發(fā)出的D商品不能確認收入，仍屬于甲公司存貨；選項B，購入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單，應通過“原材料”科目暫估料款核算，期末在“存貨”項目列示；選項C，從國外購入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料，應通過“在途物資”科目核算，期末在“存貨”項目列示。選項D，收到的受托加工物資不屬于甲企業(yè)的存貨，所以D選項不正確。
<2>、
【正確答案】A
【答案解析】選項A，受托加工物資完工時對甲公司存貨的影響金額應為100萬元。
【答疑編號10471056】
<3>、
【正確答案】A
【答案解析】甲企業(yè)換入設備的入賬價值=150+150×17%-40.5=135（萬元）。
<4>、
【正確答案】B
【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲企業(yè)損益的金額=150-120=30（萬元）。
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