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2014注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：存貨
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2012年第一季度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
?。?）1月5日，甲企業(yè)接受戊公司委托，加工A原材料。A原材料的成本為300萬元，甲企業(yè)在加工過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用100萬元，2月10日加工完成。至3月31日，戊公司尚未收回其委托加工的物資。
（2）2月5日，按照簽訂的合同從國(guó)外購(gòu)入B原材料一批，價(jià)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1：6.8，進(jìn)口增值稅115.6萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元，貨款已經(jīng)支付。至3月31日仍未收到原材料。
（3）3月5日，按照簽訂的合同從國(guó)內(nèi)購(gòu)入C原材料一批，合同價(jià)款200萬元，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
?。?）3月12日向乙公司銷售一批D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。
?。?）3月15日，甲企業(yè)用一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的銀行存款40.5萬元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值為150萬元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為135萬元，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列不應(yīng)在甲企業(yè)第一季末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的是（ ）。
A、向乙公司銷售D商品，商品已發(fā)出且辦妥托收手續(xù)
B、購(gòu)入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單
C、從國(guó)外購(gòu)入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料
D、收到的受托加工物資A材料
<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)2012年3月31日存貨賬面價(jià)值的表述中，不正確的有（?。?/font>
A、受托加工物資完工時(shí)對(duì)甲公司存貨的影響金額為400萬元
B、B原材料的賬面價(jià)值為688萬元
C、C原材料的賬面價(jià)值為200萬元
D、D商品發(fā)出商品賬面價(jià)值為120萬元
<3>、甲企業(yè)換入設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）萬元。
A、135
B、190.5
C、112.05
D、180.5
<4>、甲企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額是（?。┤f元。
A、150
B、30
C、135
D、120
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，發(fā)出的D商品不能確認(rèn)收入，仍屬于甲公司存貨；選項(xiàng)B，購(gòu)入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單，應(yīng)通過“原材料”科目暫估料款核算，期末在“存貨”項(xiàng)目列示；選項(xiàng)C，從國(guó)外購(gòu)入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料，應(yīng)通過“在途物資”科目核算，期末在“存貨”項(xiàng)目列示。選項(xiàng)D，收到的受托加工物資不屬于甲企業(yè)的存貨，所以D選項(xiàng)不正確。
<2>、
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，受托加工物資完工時(shí)對(duì)甲公司存貨的影響金額應(yīng)為100萬元。
【答疑編號(hào)10471056】
<3>、
【正確答案】A
【答案解析】甲企業(yè)換入設(shè)備的入賬價(jià)值=150+150×17%-40.5=135（萬元）。
<4>、
【正確答案】B
【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲企業(yè)損益的金額=150-120=30（萬元）。
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