2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第九章練習(xí)題

　　A、支付的加工費(fèi)

　　B、隨同加工費(fèi)支付的增值稅

　　C、支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

　　D、實(shí)際消耗的原材料成本

　　E、支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅（銷(xiāo)售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格）

　　18、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入一般納稅人商品采購(gòu)成本的有（?。?。

　　A、購(gòu)入商品運(yùn)輸過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)用

　　B、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　C、超定額的廢品損失

　　D、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用

　　E、支付的增值稅

　　三、計(jì)算題

　　1、明華企業(yè)委托佳升企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，明華、佳升兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，明華企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：

　?。?）2009年11月2日，明華企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。

　　（2）2009年12月20日，明華企業(yè)以銀行存款支付佳升企業(yè)加工費(fèi)100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；

　?。?）12月25日明華企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元（假設(shè)不考慮其中的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素）；

　?。?）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，明華企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。

　?。?）2009年12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售庫(kù)存A材料所需的銷(xiāo)售稅金及費(fèi)用為20000元。

　　根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

　　<1>、明華企業(yè)因該委托加工應(yīng)支付的增值稅為（　）元。

　　A、17000

　　B、13600

　　C、34000

　　D、80000

　　<2>、明華企業(yè)因該委托加工應(yīng)支付的消費(fèi)稅為（?。┰?。

　　A、80000

　　B、17000

　　C、160000

　　D、13600

　　<3>、明華企業(yè)收回委托加工物資的入賬價(jià)值為（）元。

　　A、620000

　　B、740000

　　C、20000

　　D、100000

　　<4>、明華企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元。

　　A、70000

　　B、74000

　　C、65000

　　D、90000

　　2、甲公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2009年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：

　?。?）庫(kù)存商品甲，賬面余額為300萬(wàn)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。

　?。?）庫(kù)存商品乙，賬面余額為500萬(wàn)，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品乙中，有40%已簽訂銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為230萬(wàn)元；另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為290萬(wàn)元。庫(kù)存商品乙的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為25萬(wàn)元。

　?。?）庫(kù)存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無(wú)法使用，準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。丙材料的賬面余額為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　（4）庫(kù)存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2000元，每件一般售價(jià)為5000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定每件售價(jià)為4500元，假定銷(xiāo)售稅費(fèi)均為銷(xiāo)售價(jià)格的10%，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

　　<1>、庫(kù)存商品甲的可變現(xiàn)凈值為（　）萬(wàn)元。

　　A、370

　　B、380

　　C、300

　　D、30

　　<2>、庫(kù)存商品乙應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是（?。┤f(wàn)元。

　　A、370

　　B、0

　　C、25

　　D、5

　　<3>、庫(kù)存材料丙應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是（?。┤f(wàn)元。

　　A、10

　　B、0

　　C、15

　　D、5

　　<4>、庫(kù)存材料丁應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是（　）元。

　　A、9200

　　B、1400

　　C、10600

　　D、7000

　　3、某工業(yè)企業(yè)6月份甲種材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和結(jié)存情況如下：

　　單位：元

　　本月發(fā)出的材料中，65%用于在建工程，20%用于生產(chǎn)車(chē)間共同耗費(fèi)（所生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未對(duì)外銷(xiāo)售），7.5%用于企業(yè)管理部門(mén)耗費(fèi)，7.5%用于銷(xiāo)售部門(mén)耗費(fèi)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（計(jì)算過(guò)程保留兩位小數(shù)）：

　　<1>、企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本時(shí)，發(fā)出材料計(jì)入制造費(fèi)用的金額為（?。┰?/font>