2014年注冊稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第十章練習(xí)題答案

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題　

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：

　?。?）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝60＋40＋100＝200（萬元）；

　?。?）資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬元；

　?。?）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬元，即該資產(chǎn)組累計(jì)應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬元；

　?。?）先在三項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

　　分配后A的賬面價(jià)值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬元的減值計(jì)提，而應(yīng)認(rèn)定10萬元的減值提取。

　?。?）B應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×2/7＝20

　?。?）C應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×5/7＝50

　　（7）會計(jì)分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失80

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A　10

　　　　　　　　　　　　　　――B　20

　　　　　　　　　　　　　　――C　50

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】換入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝200－20＝180（萬元）。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)入賬，所以甲公司取得該設(shè)備時(shí)的入賬價(jià)值＝160＋10＋10＝180（萬元）。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，符合資本化條件的予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，工程領(lǐng)用原材料的成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、在建工程發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為工程提供的水電等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入建造的固定資產(chǎn)成本。至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自營建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出作為原價(jià)記賬。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用前發(fā)生的，應(yīng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：1000000×6%＋936000＋50000＋62000×17%＋304000＝1360540（元）

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的凈損失，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出――非常損失”，選項(xiàng)A是正確的；選項(xiàng)BC應(yīng)借記“在建工程――待攤支出”，貸記“工程物資”；選項(xiàng)D應(yīng)借記“在建工程――待攤支出”，貸記“銀行存款”。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】試車形成的產(chǎn)品對外銷售，所取得的收入應(yīng)沖減工程成本。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值＝2000＋240＋440＝2680（萬元）；

　　第一個(gè)折舊年度的折舊額＝（2680－10）×5÷15＝890（萬元）；

　　第二個(gè)折舊年度的折舊額＝（2680－10）×4÷15＝712（萬元）；

　　2009年度的折舊額＝890×3÷12＝222.5（萬元）；

　　2010年度的折舊額＝890×9÷12＋712×3÷12＝845.5（萬元）。

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時(shí)的年折舊率，并乘以2作為計(jì)算采用雙倍余額遞減法時(shí)的折舊率；然后，根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價(jià)值和折舊率計(jì)算每年計(jì)提的折舊額。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%（2÷5×100%）；第三年年初的賬面價(jià)值為36萬元（100－100×40%－100×60%×40%）；第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.4萬元（36×40%）。

　　11、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值＝500＋40＋55＋20＝615（萬元）；

　　第一個(gè)折舊年度的折舊額＝615×2/5＝246（萬元）；

　　第二個(gè)折舊年度的折舊額＝（615－246）×2/5＝147.6（萬元）；

　　2009年度的折舊額＝246×3/12＝61.5（萬元）；

　　2010年度的折舊額＝246×9/12＋147.6×3/12＝221.4（萬元）。

　　12、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝1000－1000/10×4＋400－（300－300/10×4）＝820（萬元）

　　13、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和非正常原因的毀損等，要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　14、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】原入賬價(jià)值＝100＋28.5＋12＝140.5（萬元）；已提折舊＝140.5×4/10×9/12＝42.15（萬元）；報(bào)廢凈損失＝140.5－42.15－2－1＝95.35（萬元）。

　　15、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。

　　16、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】用固定資產(chǎn)對外投資，如果屬于同一控制下企業(yè)合并，則應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，如果是屬于非同一控制下企業(yè)合并或非企業(yè)合并方式，則應(yīng)當(dāng)按照投出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)來計(jì)算初始投資成本。

　　17、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】總價(jià)款的現(xiàn)值＝2000000×3.5460＝7092000（元），甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值＝7092000＋10000＝7102000（元）。

　　18、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】20×8年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝96－96/60×（10＋12）＝60.8（萬元）；

　　20×9年無形資產(chǎn)攤銷額＝35.15/（60－22）×12＝11.1（萬元）。

　　19、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2008年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值＝6000－6000÷10×2＝4800（萬元），可收回金額為4000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元；2009年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值＝4800－4000÷8＝4300（萬元），2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝4000－4000÷8＝3500（萬元），可收回金額為3556萬元，因無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價(jià)值為3500萬元；2010年應(yīng)攤銷金額＝3500÷7＝500（萬元）。

　　20、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。如資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。因此，甲企業(yè)在2009年12月31日應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝1000－（920－20）＝100（萬元）。

　　21、

　　【正確答案】C

　　22、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，其成本由達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；選項(xiàng)B，若合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則需按照公允價(jià)值確定；選項(xiàng)D，一般的工業(yè)企業(yè)，在確定其入賬價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用。

　　23、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】20×7年末固定資產(chǎn)賬面凈值＝250000－250000÷5＝200000（元），由于20×7年末可收回金額為175000元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝200000－175000＝25000（元）。20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊＝175000×4/（1＋2＋3＋4）＝70000（元），20×8年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝175000－70000＝105000（元）。由于20×8年末固定資產(chǎn)可收回金額為125000元，大于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值105000元，由于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，所以20×8年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為105000元。

　　24、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時(shí)的入賬價(jià)值666萬元；無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值－無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷－計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝666－111－100－50－55＝350（萬元）。

　　25、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】①專利的入賬成本＝598+2＝600（萬元）；

　?、?008年－2009年每年的攤銷額＝（600-50）÷8＝68.75（萬元）；

　　③2009年末專利的攤余價(jià)值＝600－68.75×2＝462.5（萬元）；

　?、?009年末專利的可收回價(jià)值為240萬元，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備222.5萬元（＝462.5－240）；

　　26、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬元，累計(jì)折舊的調(diào)整金額是0.

　　27、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額＝300÷（1＋10%）1＋400÷（1＋10%）2＋300÷（1＋10%）3＝828.7（萬元）；

　　②因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額＝828.7×10%＝82.87（萬元）；

　　③生產(chǎn)線的最終完工成本＝828.7＋82.87＋80＋10＝1001.57（萬元）。

　　2009年末的長期應(yīng)付款的現(xiàn)值＝828.7×（1+10%）-300=611.57（萬元）；

　　2010年末長期應(yīng)付款的現(xiàn)值＝611.57×（1＋10%）－400＝272.73（萬元）。

　　28、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】設(shè)備的公允處置凈額＝70－14＝56（萬元）；設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝（80－54）÷（1＋10%）＋（80－54）÷（1＋10%）2＋［（80－54）＋5］÷（1＋10%）3＝68.41（萬元）；則設(shè)備的可收回金額為68.41萬元。

　　29、

　　【正確答案】D

　　30、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　800

　　　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　300

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　100

　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　600

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　40

　　　　　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得　　560

　　31、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是無形資產(chǎn)處置和報(bào)廢。

　　出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益＝40－[20－（20÷10×3）]－40×5%＝24萬元。

　　32、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益＝200－（360－360÷10×5－20＋200×5%）＝30（萬元）。

　　33、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2007年無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝100/5×4＝80，小于可收回金額87，不計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末未計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值＝80－80/4＝60（萬元），應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備＝60－54.60＝5.4（萬元），2008年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為54.6萬元，2009年6月30日的賬面價(jià)值為54.6－54.6/3×6/12＝45.5（萬元）。

　　34、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值處理。

　　三條生產(chǎn)線都不能獨(dú)立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量，要作為一個(gè)資產(chǎn)組來確認(rèn)，應(yīng)提減值金額為【（50-50/5）+（60-60/5）+（40-40/4）】-（40/1.06+30/1.062）=53.564≈53.56（萬元）。

　　35、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2300＋17＋100＋33＝2450（萬元）。

　　36、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。

　　經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入到“長期待攤費(fèi)用”科目；對于融資租賃的固定資產(chǎn)，如果能夠合理確定租賃期屆滿的時(shí)候會留購租賃資產(chǎn)，那么按照尚可使用年限來計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，金額較小通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入到當(dāng)期損益，不得通過待攤或預(yù)提的方式處理。

　　37、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】此時(shí)已經(jīng)符合持有待售的條件，要?jiǎng)澐譃槌钟写鄣墓潭ㄙY產(chǎn)，并測試此時(shí)是否減值，按照賬面價(jià)值（300萬元）與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（280－10＝270萬元）孰低進(jìn)行計(jì)量。調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　30

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　30

　　38、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝（5000－3000）＋1210＋500＋290－100＝3900（萬元）。甲公司2011年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額＝3900／15×3／12＝65（萬元）。

　　39、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計(jì)差錯(cuò)，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　40、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】入賬價(jià)值=760＋40＋16＝816（萬元），動產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，直接以原材料的成本計(jì)入到設(shè)備入賬價(jià)值，增值稅不計(jì)入設(shè)備的入賬價(jià)值。

　　41、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是無形資產(chǎn)的定義與確認(rèn)。

　　其入賬價(jià)值＝1000＋70＋100＋20＋30＋20＝1240（萬元）。員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，生產(chǎn)用原材料進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不需要計(jì)入到成本。

　　42、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】最低租賃付款額＝80×3＋50＝290（萬元）；最低租賃付款額的現(xiàn)值＝80×PVA7%，3＋50×PV7%，3＝80×2.6243+50×0.8163=250.76（萬元）<設(shè)備公允價(jià)值280萬元；未確認(rèn)融資費(fèi)用＝290－250.76＝39.24（萬元）。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】甲公司存貨的賬面余額減少90萬元，換入固定資產(chǎn)（庫房）的入賬價(jià)值＝100＋100×17%－20＝97（萬元）），所以選項(xiàng)B、C不正確。換出的原材料應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本和以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)E不正確。

　　2、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】購置的需要經(jīng)過安裝才可使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)、安裝成本、繳納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。購買固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以稅前抵扣，發(fā)生的車船稅計(jì)入管理費(fèi)用。

　　3、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　4、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】除下列兩種情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍在使用的固定資產(chǎn)；（2）按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　5、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】C選項(xiàng)，企業(yè)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理；D選項(xiàng)，房屋建筑物的裝修費(fèi)用也屬于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，如果符合滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)該在發(fā)生時(shí)予以資本化，并且兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊；E選項(xiàng)，固定資產(chǎn)的日常修理支出和大修理支出，通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

　　6、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為固定資產(chǎn)原價(jià)減去已經(jīng)計(jì)提的折舊再減去計(jì)提的減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)A，對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期大修理，所發(fā)生支出符合資本化條件的應(yīng)予以資本化，發(fā)生的日常維護(hù)修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；選項(xiàng)BC，可能調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)E，發(fā)生的支出應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

　　7、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】因改建車間用房而支付的拆除費(fèi)用借記“在建工程”科目；因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)借記“其他應(yīng)收款”科目。

　　8、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件的才可予以資本化，通過“研發(fā)支出—資本化支出”科目進(jìn)行核算，研究階段的支出首先計(jì)入研發(fā)支出－費(fèi)用化支出科目，然后在當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)A、B、E不正確。

　　9、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月開始攤銷，所以選項(xiàng)B不正確；出租無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)該計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，所以選項(xiàng)D不正確。

　　10、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)貸記“累計(jì)攤銷”科目；選項(xiàng)C，企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷方法，可采用直線法、產(chǎn)量法攤銷，對有些無形資產(chǎn)也可采用類似固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)D，持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

　　11、

　　【正確答案】ABDE

　　12、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，對企業(yè)產(chǎn)生極有利影響，表明資產(chǎn)也沒有發(fā)生減值。

　　13、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E不正確，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

　　14、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目，不計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)日常維護(hù)修理支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；選項(xiàng)B，會減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，對房屋整修是出于延長其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，會減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　15、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷入營業(yè)外支出；選項(xiàng)E，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

　　16、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】①2009年專利權(quán)的攤銷額=（300-60）÷3=80（萬元）；

　?、?009年末專利權(quán)的攤余價(jià)值為220萬元，相比此時(shí)的可收回價(jià)值135萬元，提取85萬元的減值；

　?、垡蛐略隹傻挚鄄町悰_減所得稅費(fèi)用28.75萬元（=115×25%）；

　?、艽藢＠麢?quán)2009年沖減當(dāng)年凈利潤123.75萬元（=165×75%）。

　　17、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－銷售費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動收益＋投資收益。選項(xiàng)A計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)B、E計(jì)入“營業(yè)外支出”；選項(xiàng)C計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目；選項(xiàng)D計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”。

　　18、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用不得采用預(yù)提或待攤方式處理；選項(xiàng)C，融資租入固定資產(chǎn)如果能夠合理確定租賃期滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊，因此選項(xiàng)C的說法不正確；選項(xiàng)E，建設(shè)期間工程物資的盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失應(yīng)該計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本中。

　　19、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】本題可收回金額的計(jì)量。

　　可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

　　20、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量，所以選項(xiàng)BE正確。對于企業(yè)的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

　　21、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】無形資產(chǎn)是可辨認(rèn)的，所以E選項(xiàng)不正確。

　　22、

　　【正確答案】ABDE

　　23、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，B錯(cuò)誤；對于根據(jù)暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值但是不調(diào)整原來已經(jīng)計(jì)提的折舊，E錯(cuò)誤。

　　24、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照無形資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量。

　　25、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；選項(xiàng)B，按照修訂后的增值稅暫行條例，生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）領(lǐng)用原材料時(shí)，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息計(jì)入當(dāng)期損益。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將研發(fā)支出歸集的資本化支出轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目；期末研發(fā)支出歸集的費(fèi)用化支出應(yīng)該轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，所以期末余額為0.

　　20×6年度的賬務(wù)處理為：

　　發(fā)生支出時(shí)：

　　借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出750000

　　　　—資本化支出1500000

　　　　貸：原材料1500000

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬500000

　　　　　　銀行存款250000

　　年末，專利權(quán)獲得成功時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用750000

　　　　無形資產(chǎn)1500000

　　　　貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出750000

　　　　　　—資本化支出1500000

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】20×7年度攤銷的無形資產(chǎn)＝150÷10＝15（萬元）

　　借：管理費(fèi)用150000

　　　　貸：累計(jì)攤銷150000

　　<3>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】20×8年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝150－15×2－15/12＝118.75（萬元），20×8年12月31日應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝118.75－80＝38.75（萬元）。

　　借：資產(chǎn)減值損失387500

　　　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備387500

　　　　　　20×9年度（1～3月）攤銷的無形資產(chǎn)＝賬面價(jià)值80÷（10×12－12×2－1）×3＝2.526（萬元）。

　　借：管理費(fèi)用　　　25260

　　　　貸：累計(jì)攤銷　　　25260

　　<4>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】20×9年專利權(quán)處置的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款600000

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備387500

　　　　累計(jì)攤銷337760

　　　　營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失（倒擠）204740

　　　　貸：無形資產(chǎn)1500000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅30000

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程650

　　　　累計(jì)折舊200

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

　　貸：固定資產(chǎn)900

　　借：在建工程300

　　　　貸：工程物資300

　　借：在建工程50

　　　　貸：原材料50

　　借：在建工程80

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬80

　　借：在建工程70

　　　　貸：銀行存款70

　　　　　　改擴(kuò)建后在建工程賬戶的金額＝650＋300＋50＋80＋70＝1150（萬元）

　　借：固定資產(chǎn)1150

　　　　貸：在建工程1150

　　<2>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年每年計(jì)提折舊＝1150×2/10＝230（萬元）

　　<3>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2011年每年計(jì)提折舊＝（1150－230）×2/10＝184（萬元）

　　2011年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1150－230－184＝736（萬元），可收回金額為690萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備46萬元（736－690）。

　　借：資產(chǎn)減值損失46

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備46

　　<4>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2012年應(yīng)計(jì)提的折舊＝690×2/8＝172.5（萬元）

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5（萬元）

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2008年的攤銷額=142/（12×5+11）×12=24（萬元）。

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值計(jì)算過程如下：

　　2009年1-3月，該無形資產(chǎn)的攤銷額=118/（12×4+11）×3=6（萬元）；

　　2009年3月31日，該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=153.5-6=147.5（萬元）。

　　<4>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該無形資產(chǎn)出售凈損益=130－（118-6）=18（萬元）。

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】（5000-500）／10×3／12+500×2／5×3／12=162.5（萬元）。

　　<2>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2006年的折舊額是162.5萬元；

　　2007年的折舊額=【（5000-500）/10】+【500×2/5×9/12+（500-200）×3/12×2/5】=630（萬元）。

　　2008年的折舊額=【（5000-500）/10】+【（500-200）×2/5×9/12+（500-200-120）×2/5×3/12】=558（萬元）

　　所以，截止到2009年初貨輪的賬面價(jià)值為5000-162.5-630-558=3649.5（萬元）。

　　<3>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】3649.5-（500-338）+800+0.3=4287.8（萬元）。

　　<4>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】4287.8/7×3/12=153.14（萬元）。

　　四、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本。

　　<2>、

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，在20×8年末董事會做出決議之前，應(yīng)該作為無形資產(chǎn)攤銷，因此20×8年末土地使用權(quán)不應(yīng)按照1200萬元計(jì)量；選項(xiàng)D，土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本

　　<3>、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，存貨的計(jì)量金額還應(yīng)包括土地使用權(quán)的價(jià)值。

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