2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第三章練習(xí)題

　　2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第三章　土地增值稅

　　一、單項選擇題

　　1、計算土地增值稅時，下列費用不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（?。?。

　　A、建房貸款超期支付的利息

　　B、開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出

　　C、出售舊房過程中的評估費用

　　D、按照有關(guān)規(guī)定計入房價的向購買者收取的代收費用

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供的證件是（?。?。

　　A、工商營業(yè)執(zhí)照原件

　　B、稅務(wù)登記證原件

　　C、稅務(wù)登記證復(fù)印件

　　D、土地使用權(quán)證書

　　3、2012年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評估價格，但是他可以提供當(dāng)時的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時間2006年3月20日，購買時繳納契稅0.6萬元，銷售時繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費2.2萬元。張先生實現(xiàn)的增值額是（　）萬元。

　　A、11.2

　　B、10.2

　　C、10.8

　　D、10.7

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（?。╉椖?，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

　　A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

　　B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)與其他單位交換非貨幣資產(chǎn)

　　C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

　　D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用

　　5、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照（　）計算征收。

　　A、最高一檔稅率

　　B、扣除項目金額不得扣除的原則

　　C、成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法

　　D、房地產(chǎn)評估價格

　　6、依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是（?。?。

　　A、簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

　　B、自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

　　C、向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

　　D、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項之日起10日內(nèi)

　　7、某工廠轉(zhuǎn)讓一棟造價550萬元的舊辦公樓，轉(zhuǎn)讓收入為700萬，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該樓的重置成本價為1000萬元，成新度折扣率為6成，則應(yīng)納土地增值稅（?。┤f元。（不考慮其他稅費）

　　A、30

　　B、140

　　C、120

　　D、50

　　8、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按10%計算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（　）萬元。

　　A、180

　　B、249.75

　　C、300

　　D、360

　　9、某食品廠2008年1月購買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發(fā)票，注明購買金額為260萬元。2012年8月，該食品廠因搬遷將購買的辦公樓轉(zhuǎn)讓給某商場，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，轉(zhuǎn)讓時已按稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加42萬元（能提供已納稅費完稅憑證），繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉(zhuǎn)讓的辦公樓重置成本價是600萬元，成新度7成新。該食品廠計算土地增值稅時，可以扣除項目金額是（　）萬元。

　　A、302

　　B、462

　　C、462.4

　　D、302.4

　　10、根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率屬于（?。?。

　　A、比例稅率

　　B、超額累進(jìn)稅率

　　C、定額稅率

　　D、超率累進(jìn)稅率

　　二、多項選擇題

　　1、轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項目包括（　）。

　　A、舊房及建筑物的入賬成本價

　　B、舊房及建筑物的重置成本價

　　C、舊房及建筑物的評估價格

　　D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

　　E、取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用

　　2、土地增值稅清算審核的主要方法有（?。?/p>

　　A、案頭審核

　　B、定期審核

　　C、分期審核

　　D、實地審核

　　E、三級會商審核

　　3、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有（?。?。

　　A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

　　B、以房地產(chǎn)對外出租的

　　C、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

　　D、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

　　E、企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)

　　4、下列對法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納稅地點的說法正確的有（?。?。

　　A、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在受讓人機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，由稅務(wù)機關(guān)確定納稅地點

　　5、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（?。?。

　　A、取得土地使用權(quán)繳納的契稅

　　B、占用耕地繳納的耕地占用稅

　　C、銷售過程中發(fā)生的銷售費用

　　D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

　　E、支付建筑人員的工資福利費

　　6、下列項目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費用的有（?。?。

　　A、印花稅

　　B、耕地占用稅

　　C、前期工程費

　　D、借款利息費用

　　E、開發(fā)間接費用

　　7、下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（　）。

　　A、土地征用及拆遷補償費

　　B、公共配套設(shè)施費

　　C、銷售過程中發(fā)生的銷售費用

　　D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

　　E、周轉(zhuǎn)房攤銷

　　8、以下屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有（?。?。

　　A、外商投資企業(yè)

　　B、國家機關(guān)

　　C、個人

　　D、國有企業(yè)

　　E、出租辦公樓的企業(yè)

　　9、下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是（　）。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的

　　B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

　　C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

　　D、房地產(chǎn)的代建行為

　　E、房地產(chǎn)的繼承

　　10、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。?/p>

　　A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　C、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為90%

　　D、取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

　　E、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

　　三、計算題

　　1、某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2012年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元。9月－12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬元。另外該公司從2012年3月1日起將2010年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限12個月，2012年12月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用820萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、財務(wù)費用180萬元（全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。

　?。ㄗⅲ河嬎惴慨a(chǎn)余值的扣除比例為20%，計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5%）

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1> 、2012年該公司應(yīng)繳納土地增值稅（　）萬元。

　　A、441.6

　　B、771.6

　　C、791.94

　　D、792.6

　　<2> 、2012年該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計（?。┤f元。

　　A、530.20

　　B、533.50

　　C、318.12

　　D、320.10

　　<3> 、2012年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅共計（?。┤f元。

　　A、16.4

　　B、16.92

　　C、14.9

　　D、14.84

　　<4> 、計算土地增值額時應(yīng)扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計（?。┤f元。

　　A、5430

　　B、5500

　　C、6600

　　D、6850

　　2、某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年開發(fā)一個項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　?。?）該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。

　?。?）簽訂土地購買合同，支付與該項目相關(guān)的土地使用權(quán)價款600萬元，繳納有關(guān)費用 50萬元。

　　（3）發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費150萬元，開發(fā)間接費用60萬元。

　　（4）發(fā)生銷售費用100萬元，財務(wù)費用60萬元。管理費用80萬元。

　?。?）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項目計算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%。

　　根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　<1> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。

　　A、389.1

　　B、394.5

　　C、678.54

　　D、679.6

　　<2> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年應(yīng)繳納印花稅（?。┤f元。

　　A、1.38

　　B、1.50

　　C、2.18

　　D、2.30

　　<3> 、該公司計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計（?。┤f元。

　　A、220

　　B、222.65

　　C、225

　　D、230.6

　　<4> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的扣除項目金額為（?。┤f元。

　　A、2301

　　B、2303.65

　　C、2703

　　D、2685

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