2014年注冊稅務師考試《稅法一》第三章練習題

2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　第三章  消費稅

　　一、單項選擇題

　　1、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經銷單位）為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價款2000元，該項“以舊換新”業(yè)務應納增值稅和消費稅合計為（?。┰?/p>

　　A、2905.98

　　B、3400

　　C、3760.68

　　D、5100

　　2、某煙草公司2012年8月進口100標準箱卷煙，關稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關稅稅率為20%，定額稅率為150元／箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅（　）萬元。

　　A、215.73

　　B、138.68

　　C、138.95

　　D、217.23

　　3、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，消費稅應（　）。

　　A、由受托方代收代繳

　　B、由委托方在受托方所在地繳納

　　C、由委托方收回后在委托方所在地繳納

　　D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納

　　4、某酒廠2012年11月份生產一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當月應繳納的消費稅為（?。┰?/p>

　　A、5675

　　B、5125

　　C、6125

　　D、6360

　　5、某汽車制造廠以自產小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應繳納的消費稅為（?。┤f元。（消費稅稅率為5%）

　　A、30

　　B、35

　　C、40

　　D、0

　　6、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的是（?。?/p>

　　A、生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

　　B、自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

　　C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

　　D、進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

　　7、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（　）。

　　A、5000元

　　B、6600元

　　C、7200元

　　D、7500元

　　8、下列關于成品油稅費改革的說法中，錯誤的是（　）。

　　A、成品油消費稅屬于中央稅，由國稅局征收

　　B、成品油消費稅從量定額計征，屬于價外征收

　　C、對外購已稅汽油生產的乙醇汽油免征消費稅

　　D、對外購柴油連續(xù)生產生物柴油，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅

　　9、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠本月應納的消費稅為（　）萬元。

　　A、3.9

　　B、4.5

　　C、5.18

　　D、5.78

　　10、下列關于卷煙消費稅計稅依據的表述中，錯誤的是（　）。

　　A、卷煙的計稅價格由省級國家稅務局核定

　　B、卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業(yè)在生產環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙

　　C、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務機關采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數量、銷售量進行加權平均計算

　　D、卷煙實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征稅

　　11、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（　）。

　　A、用自產的應稅消費品換取生產資料

　　B、用自產的應稅消費品支付代扣手續(xù)費

　　C、直接銷售委托加工收回的已稅的應稅消費品

　　D、在銷售數量之外另付給購貨方自產的應稅消費品作為獎勵

　　二、多項選擇題

　　1、下列現行消費稅規(guī)定的陳述，正確的有（?。?/p>

　　A、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金

　　B、購入兩種以上酒精生產的白酒，一律從高確定稅率征稅

　　C、糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%

　　D、未經國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產的卷煙屬于非法生產，暫不征收消費稅

　　E、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率征收消費稅

　　2、下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有（　）。

　　A、用外購己稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除己納的消費稅款

　　B、境內從事葡萄酒生產的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯申請已納消費稅的退稅

　　C、商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅

　　D、以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅

　　E、境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理

　　3、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間，說法正確的有（?。?/p>

　　A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天

　　B、某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的當天

　　C、某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為6月份

　　E、某化妝品生產企業(yè)進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報關進口的當天

　　4、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（　）。

　　A、酒廠將自產的白酒用于職工福利

　　B、卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙

　　C、卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙

　　D、汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會

　　E、外購酒精用于生產糧食白酒

　　5、根據消費稅現行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有（?。?/p>

　　A、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅

　　B、未經國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產的卷煙屬于非法生產，暫不征收消費稅

　　C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金

　　D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計征消費稅

　　E、委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅

　　6、下列關于金銀首飾消費稅的說法中，表述正確的有（?。?/p>

　　A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　B、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征稅消費稅

　　C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據

　　D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產品的售價作為計稅依據

　　E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費稅納稅人

　　7、依據消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（　）。

　　A、以已稅煙絲為原料生產的卷煙

　　B、以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

　　C、以已稅汽車輪胎連續(xù)生產的小汽車

　　D、以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油

　　E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

　　8、下列消費品移送使用時應繳納消費稅的有（?。?。

　　A、將自產煙絲移送用于生產卷煙

　　B、自產卷煙用于職工福利

　　C、自產化妝品用作廣告樣品

　　D、將自產輪胎移送用于生產大卡車

　　E、外購煙絲移送用于生產卷煙

　　9、依據消費稅的規(guī)定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有（?。?/p>

　　A、殘次品卷煙—律按照卷煙最高稅率征稅

　　B、自產自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C、白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D、進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　E、卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　10、下列貨物銷售征收消費稅的有（　）。

　　A、獨板實木地板

　　B、果木酒

　　C、體育上用的發(fā)令紙

　　D、高爾夫球

　　E、購進貨車改裝生產的商務車

　　11、下列單位中不屬于消費稅納稅人的有（?。?。

　　A、生產銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位

　　B、委托加工應稅消費品的單位

　　C、進口應稅消費品（金銀首飾除外）的單位

　　D、受托加工應稅消費品的單位

　　E、批發(fā)糧食白酒的單位

　　12、下列關于消費稅的特點的說法，正確的有（?。?。

　　A、消費品采用雙層次調節(jié)的體系，對征收消費稅的貨物同時會征收增值稅

　　B、凡是征收增值稅的貨物都征消費稅

　　C、應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅

　　D、應稅消費品征收消費稅的，其稅基含有增值稅

　　E、應稅消費品征收消費稅的，其稅基既含有增值稅也含有消費稅

　　13、根據消費稅的有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有（?。?/p>

　　A、某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標后銷售的

　　B、某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙的

　　C、某化妝品生產企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

　　D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

　　E、某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板

　　14、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，銷售農用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入500萬元，將成本價為130萬元的機動車輪胎轉給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為258.5萬元。則下列表述正確的有（?。＃ㄆ囕喬ハM稅稅率為3%）

　　A、農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅

　　B、農用拖拉機通用輪胎屬于應征消費稅項目

　　C、該企業(yè)本月繳納的消費稅為122.09萬元

　　D、該企業(yè)本月繳納的消費稅為36.63萬元

　　E、該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬元

　　三、計算題

　　1、某地板制造公司為增值稅一般納稅人，2012年5月有關業(yè)務如下：

　?。?）內銷自產實木地板包括：銷售A型實木地板一批，不含稅價款320萬元；銷售B型實木地板一批，不含稅銷售額304萬元；銷售竹制地板不含稅銷售額71.18萬元。

　?。?）從某農場采購原木，收購憑證注明價款100萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發(fā)生運輸費用2萬元；從水廠購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%。支付的運費均取得了運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票。

　?。?）進口實木地板一批，境外成交價為258萬元，到達報關地前的運保費為35萬元，從海關報關地點運輸到公司所在地，運費發(fā)票注明運費為10萬元。

　　（4）將A型實木地板獎勵給對公司有突出貢獻的人員，賬面成本為18萬，市場價不含稅24萬元；廠部自用A型實木地板一批，賬面成本為5萬元，市場價不含稅8萬元。

　　（5）將進口實木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)往外地的經銷商，取得不含稅價款490萬元。

　?。?）4月份增值稅留抵稅額10萬元。

　?。P稅稅率均為10%，實木地板消費稅稅率為5%，本月購進貨物取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證）。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　<1>、該企業(yè)5月份國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅稅額（?。┤f元。

　　A、38.30

　　B、43.73

　　C、44.90

　　D、44.38

　　<2>、該企業(yè)5月份國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅銷項稅額（?。┤f元。

　　A、202.69

　　B、206.92

　　C、206.29

　　D、209.62

　　<3>、該企業(yè)5月份進口環(huán)節(jié)應納稅額（?。┤f元。

　　A、103.24

　　B、103.67

　　C、103.93

　　D、109.30

　　<4>、該企業(yè)5月份國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅稅額（　）萬元。

　　A、102.30

　　B、110.05

　　C、109.21

　　D、109.91

　　2、某化妝品有限公司系生產A系列化妝品和B系列護膚護發(fā)品的增值稅一般納稅人，2012年10月發(fā)生以下各項業(yè)務：

　　（1）用生產成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當月銷售平均價格250元/盒進行結算，雙方互開專用發(fā)票。

　?。?）將A化妝品60盒與B護膚護發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價每套360元，B護膚護發(fā)品的成本為35元/盒。

　?。?）從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得海關增值稅完稅憑證當月已向稅務機關申請并通過認證。當月將其中的80%用于連續(xù)生產化妝品。

　?。?）本月附帶為一個影視制作公司生產上妝油500盒，銷售價為60元/盒，本月收到全部價款。

　?。?）本期購進酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元。

　?。?）將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費8000元并取得專用發(fā)票，D化妝品已收回，受托方沒有同類銷售價格。

　　（化妝品的利潤率是5%，護膚護發(fā)品的利潤率是5%，本期取得電、水等其他的增值稅專用發(fā)票注明稅額3902元，本期專用發(fā)票均通過認證，A化妝品當期最高價格295元/盒）

　　根據上述資料回答下列問題：

　　<1>、當期進口化妝品進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅稅金合計為（　）元。

　　A、63785.72

　　B、63587.72

　　C、63785.29

　　D、63857.72

　　<2>、本期計算的應向稅務機關繳納的增值稅合計（?。┰?/p>

　　A、-22553.43

　　B、-22253.43

　　C、-31159.43

　　D、-31461.43

　　<3>、本期委托加工業(yè)務代收代繳的消費稅稅金（?。┰?/p>

　　A、11142.86

　　B、11124.86

　　C、13142.86

　　D、14142.86

　　<4>、本期實際應向稅務機關繳納的消費稅（　）元。

　　A、-5766.43

　　B、4883.57

　　C、16358.57

　　D、-5866.43

　　四、綜合題

　　1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售卷煙，2012年7月發(fā)生下列經濟業(yè)務：

　?。?）從國外進口卷煙100標準箱（每條200支），支付買價165萬元，支付到達我國海關前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；

　　（2）將煙葉一批（賬面成本為220000元）發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠（受托方沒有同類產品售價）；

　　（3）購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運輸單位運費，取得運輸單位開具的運費發(fā)票，運費發(fā)票注明運費7500元，建設基金500元，裝卸費700元，款項已付，貨物已入庫；

　?。?）卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；

　　（5）將上月購進的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元；將試產的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；

　　（6）銷售A牌卷煙200箱（每標準箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬；

　?。?）銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元；

　　（8）上月收取的A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；

　　（9）將自產A牌卷煙10箱移送本廠設在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價（含稅）每箱15000元，門市部本月已售出5箱。

　?。ㄒ阎m用稅率情況為：進口卷煙關稅稅率20%；卷煙定額稅率為每標準箱150元；比例稅率為每標準條對外調撥價格在70元以上（含70元）的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%）

　　根據上述資料回答下列問題：

　　<1>、業(yè)務（2）中受托方代收代繳的消費稅為（　）元。

　　A、94285.71

　　B、13940

　　C、73342.86

　　D、129428.57

　　<2>、本期應納增值稅為（?。┰?/p>

　　A、251974.53

　　B、248914.53

　　C、280874.53

　　D、265914.53

　　<3>、本期國內銷售應納消費稅稅合計（　）元（不含委托加工業(yè)務涉及消費稅）。

　　A、3483653.83

　　B、3507480.77

　　C、3014467.03

　　D、3498480.77

　　<4>、本期應納城建稅為（?。┰ú缓屑庸I(yè)務涉及城建稅）。

　　A、17638.22

　　B、245523.65

　　C、22712.69

　　D、263161.87

　　<5>、進口業(yè)務繳納的稅金合計為（　）元。

　　A、4246500

　　B、2966500

　　C、896000

　　D、4231500

　　<6>、下列關于卷煙和煙絲的政策陳述，錯誤的是（?。?/p>

　　A、計算每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為36%

　　B、進口卷煙的組價公式中不含消費稅的定額稅

　　C、未經國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產的卷煙一律適用56%的從價稅率

　　D、沒有同牌號卷煙的銷售價格，一律按照卷煙的最高稅率征稅

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